Аудит расчетов с поставщиками и покупателями оао «литмаш»

Цель, задачи и информационное обеспечение аудита расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками.

Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ, аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Цель и основные принципы аудиторской проверки аудитор определяет согласно правилу (стандарту) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» (далее по тексту ФСАД № 1). Согласно этому стандарту, целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Одним из важнейших моментов, которые характеризуют финансовое состояние предприятия, является состояние расчетов с дебиторами и кредиторами. Расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками имеют место практически на любом предприятии.

Основными задачами аудита расчетов с поставщиками и покупателями являются:

• · установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности;
• · проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
• · установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности;
• · проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел;
• · проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации;
• · проверка правильности и обоснованности списания задолженности.

В соответствии с поставленной целью определим источники информации — документы, необходимые для проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками:

1. Организационная и юридическая документация:

приказ об учетной политике организации;

график документооборота;

рабочий план счетов;

договоры выполнения работ и оказания услуг, которые являются одним из основных документов, регулирующих взаимоотношения поставщика и покупателя;

договоры поставки продукции (работ, услуг).

2. Первичные учетные документы:

выписки банков из лицевых счетов организаций;

платежные поручения;

счета-фактуры, акты выполненных работ, на основании которых производится реализация товаров (работ, услуг);

книга продаж, где регистрируются счета-фактуры для учета НДС по начисленной реализации;

книга покупок, где регистрируются счета-фактуры для учета НДС по приобретенным ТМЦ;

кассовая книга (ф. № КО-4), приходные кассовые ордера (ф. № КО-1); расходные кассовые ордера (ф. № КО-2);

товарно-транспортные накладные;

акты сверки расчетов;

протоколы о зачете взаимных требований;

акты инвентаризации расчетов с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. № ИНВ-17), а также приложение к форме № ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»;

бухгалтерские справки.

3. Учетные регистры бухгалтерского учета:

журнал-ордер № 6, журнал-ордер № 11, ведомость № 16 (при журнально-ордерной форме учета);

аналитические карточки, оборотные ведомости, журналы-ордера по счету 60, 62 (при автоматизированном учете), в которых отражается полная информация по каждому покупателю по каждой произведенной операции.

Так как в ОАО «Литмаш» учет ведется с использованием компьютерной программы 1 С Предприятие, версия 7.7, при аудите расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками используются распечатки дебетовых и кредитовых оборотов и сальдо по счету 62 и 60;

оборотно-сальдовые ведомости;

Главная книга;

4. Бухгалтерская отчетность:

бухгалтерский баланс ф. № 1 (помогает установить состояние задолженности по данным раздела 2 «Оборотные активы» по статьям «Дебиторская задолженность»);

отчет о движении денежных средств ф. № 4;

приложение к бухгалтерскому балансу ф. № 5 (в разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» выясняется состояние (на начало и конец отчетного периода) и движение краткосрочной и долгосрочной задолженности с выделением «просроченной», а из нее — длительностью свыше 3 месяцев и более чем через 12 месяцев).

Анализ указанных источников является информационным обеспечением аудита расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками.

Для наиболее полного представления о расчетах с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками и порядке его аудита необходимо обратиться к нормативному правовому регулированию данного вопроса.

Знание нормативно-правовых основ расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками является базой для проведения аудита. Подробный анализ нормативно-правового регулирования аудита расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками представлен в приложении 10 в виде таблицы.