Правила ведения кассовых операций

Под кассовыми операциями понимается совокупность материальнотехнических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денежных средств субъектами предпринимательской деятельности.

Правила ведения кассовых операций — это установленный в нормативных актах Банка России, локальных актах кредитных организаций и определенный в договорах между кредитными организациями и клиентами порядок совершения банковских операций, а также приема, хранения, перевозки, инкассации и выдачи наличных денежных средств и ценностей.

Банк России, реализуя свои полномочия по определению порядка ведения кассовых операций, закрепленные ст. 34 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», принял положение от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации». На этой правовой основе кредитные организации разрабатывают локальные акты, предусматривающие порядок осуществления кассовых операций применительно к своей деятельности. Эти акты не должны противоречить правовым актам, принятым Банком России.

Кассовые операции включают в себя следующие группы отношений:

Во-первых, расчеты наличными денежными средствами. Расчеты физических лиц наличными денежными средствами осуществляются без ограничений. Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей указанием Банка России установлен предельный размер расчетов наличными деньгами по одному договору в сумме 100 тысяч рублей. Эти ограничения не распространяются на расчеты по выплате заработной платы, стипендий, иные выплаты, в том числе социального характера.

Во-вторых, отношения по хранению денежных средств в кассах организаций, по получению и выплатам наличных денежных средств. Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций (кассе) на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег). Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ. Лимит остатка денежных средств определяется юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем самостоятельно и согласовывается с банком. Деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег (свободные денежные средства) юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках. Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

Кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Ведутся также кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем проводится их кассиром по приходным кассовым ордерам. После приема наличных денег кассир подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

Приходным кассовым ордером оформляются:

• — принятые по окончании проведения кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники наличные деньги на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом);
• — принятая платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) общая сумма наличных денег;
• — принятый остаток наличных денег, полученных под отчет;
• — принятые наличные деньги от уполномоченного представителя обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом.

Выдача наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится:

• — работнику под отчет — по расходному кассовому ордеру с приложением письменного заявления работника, подписанного руководителем, с условием представления в трехдневный срок после истечения срока, на который выданы деньги или выхода на работу, отчета о произведенном расходе и отсутствии задолженности по ранее выданным суммам под отчет;
• — для выплат заработной платы, стипендий и других выплат — по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям. Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

На юридическое лицо, индивидуального предпринимателя возлагается обеспечение организации порядка ведения кассовых операций, в том числе: внесение в кассовую книгу всех записей на основании приходных и расходных кассовых ордеров; недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением установленных законодательством случаев; хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств. Ответственность за нарушение установленных правил установлена ст. 15.2 КоАП РФ.

В-третьих, отношения по перевозке и инкассации денежной наличности. Юридические лица, индивидуальные предприниматели вносят наличные деньги в банк, в организацию инкассации или в организацию федеральной почтовой связи для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица, индивидуального предпринимателя.

В-четвертых, отношения между кредитной организацией и клиентами по выдаче наличных денежных средств. Выдача наличных денежных средств осуществляется по денежным чековым книжкам, выдаваемым банками своим клиентам. Чеки принимаются кредитными организациями в течение 10 дней со дня их выписки с указанием назначения платежа, заверяя эти сведения своей подписью и печатью. Чеки предъявляются в банк накануне или в день получения денег.