Понятие о синтетическом и аналитическом учете, СУБСЧЕТАХ
Если аналитические счета открыты к пассивному счету (источники образования), то они также будут пассивными (сальдо записывается в кредит, увеличение источников отражается по кредиту, а уменьшение — по дебету). Сальдо на конец отчетного периода рассчитывается по формуле: Если аналитические счета открыты к активному счету (средства предприятия), то они будут также активными (сальдо дебетовое… Читать ещё >
Понятие о синтетическом и аналитическом учете, СУБСЧЕТАХ (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Для управления предприятием необходима не только обобщенная информация, но и детальные сведения о состоянии и движении средств и источников их образования. Поэтому в бухгалтерском учете используется классификация счетов по степени обобщения информации. Такая классификация выделяет три группы счетов:
- — счета синтетические (обобщающие);
- — счета аналитические (детализирующие);
- — субсчета (промежуточные между синтетическими и аналитическими).
Синтетические счета дают обобщающие показатели в денежном выражении о хозяйственных средствах и их источниках и о совершаемых операциях.
Аналитические счета используются для подробной количественно-суммовой характеристики хозяйственных средств и их источников.
В аналитических счетах анализируются и конкретизируются данные синтетических счетов. На аналитических счетах отражают данные не только в денежном, но и в натуральном, трудовом или условно-натуральном измерении. Аналитические счета открываются только к определенному синтетическому счету, поэтому они по своей структуре должны соответствовать тому синтетическому счету, к которому они открыты.
Если аналитические счета открыты к активному счету (средства предприятия), то они будут также активными (сальдо дебетовое, увеличение средств отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту). Сальдо на конец отчетного периода рассчитывается по формуле:
Если аналитические счета открыты к пассивному счету (источники образования), то они также будут пассивными (сальдо записывается в кредит, увеличение источников отражается по кредиту, а уменьшение — по дебету). Сальдо на конец отчетного периода рассчитывается по формуле:
Между счетами синтетического и аналитического учета существует определенная взаимосвязь:
- — начальное и конечное сальдо синтетического счета должны быть равны общей сумме остатков по аналитическим счетам, открытым к данному синтетическому счету;
- — обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны соответствовать общим итогам оборотов по аналитическим счетам, открытым к данному синтетическому счету.
В конце отчетного периода показатели аналитического и синтетического учета сверяют и при выявлении неточностей исправляют ошибки. Таким образом, устанавливается непротиворечивость учетных данных.
Для обобщения разнородной информации аналитических счетов внутри синтетического счета используются субсчета.
Пример.
В учете мебельной фабрики могут быть открыты виды счетов, представленные в нижерасположенной таблице.
Синтетический счет | Субсчета | Аналитические счета |
Материалы. | Основные материалы. | Доска Фанера ДСП и т. д. |
Вспомогательные материалы. | Фурнитура Клей Гвозди и т. д. | |
Строительные материалы и т. д. | Обои Цемент Песок и т. д. |
Пример.
Состав материальных ценностей мебельной фабрики на начало отчетного периода:
Наименование материалов | Ед. изм. | Цена | Кол-во | Стоимость |
| X. м куб. м кв. м. | X.
| X.
| 140 000 20 000 50 000 70 000. |
| X. кг шт. шт. | X.
| X.
| 33 250 250 12 000 21 000. |
| X. Л. л. | X.
| X.
|
|
Итого. | X. | X. | X. | 185 750. |
Операции за месяц:
Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма |
1. Поступили на склад от поставщиков: | Материалы. | Расчеты с поставщиками. | 315 000. |
— доска обрезная 100 м3 | Основные материалы. | 200 000. | |
— краска мебельная 100 банок. | Вспомогательные материалы. | 80 000. | |
— ткань обивочная 50 м. | Основные материалы. | 35 000. | |
2. Отпущено на производство мебели: | Незавершенное производство. | Материалы. | 168 000. |
— доска обрезная 70 м3 | Основные материалы. | 140 000. | |
— лак мебельный 10 банок. | Вспомогательные материалы. | ||
Фанера 25 м2 | Основные материалы. | 25 000. | |
3. Продан бензин 100 л. | 11рочие доходы и расходы. | Материалы. (топливо). |
Отражение операций по аналитическим счетам к счету «Материалы» рассмотрено в нижерасположенной таблице.
Наименование материалов | Ед. изм. | Остаток на начало | Приход | Расход | Остаток на конец | Цена | ||||
к-во | сумма | к-во | сумма | к-во | сумма | к-во | сумма | |||
1. Основные материалы. | X. | X. | 140 000. | X. | 235 000. | X. | 165 000. | X. | 210 000. | X. |
— доска обрезная. | м куб. | 20 000. | 200 000. | 140 000. | 80 000. |
- фанера. | м кв. | 50 000. | 25 000. | 25 000. | ||||||
— ткань обивочная. | м. | 70 000. | 35 000. | ; | ; | 105 000. | ||||
2. Вспомогат. материалы. | X. | X. | 33 250. | X. | 80 000. | X. | X. | 110 250. | X. | |
— гвозди. | кг. | ; | ; | ; | ; | |||||
— лак (банка 3 л). | шт. | 12 000. | ; | ; | ||||||
— фурнитура. | шт. | 21 000. | ; | ; | ; | ; | 21 000. | |||
Краска мебельная. | шт. | ; | ; | 80 000. | ; | ; | 80 000. | ; | ||
3. Топливо. | X. | X. | 12 500. | ; | ; | X. | X. | 10 000. | X. | |
— бензин А-96. | л. | ; | ; | |||||||
— дизельное топливо. | л. | ; | ; | ; | ; | |||||
Итого. | X. | X. | 185 750. | X. | 315 000. | X. | 170 500. | X. | 330 250. | X. |