Налоговые и неналоговые методы финансового регулирования: что лучше стимулирует инновации?

Инновационная деятельность может осуществляться так называемыми стартаповыми компаниями фактически с нуля, в этом случае, как представляется, большее значение, чем налоговое регулирование, имеют формирование спроса на инновации, государственная финансовая поддержка при формировании начальных финансовых ресурсов (субсидии, государственные гарантии). Для развития инновационной деятельности создается соответствующая институциональная среда (бизнес-инкубаторы, фонды венчурных инвестиций, фонды поддержки малого бизнеса в научно-технической сфере и т. д.), значительная часть институтов создается на основе бюджетных инвестиций в их уставный капитал публично-правовыми образованиями, которые выступают учредителями этих фондов.

Вместе с тем стимулирование инновационной деятельности уже функционирующих компаний важно осуществлять и с применением налоговых льгот. Инновационная деятельность предполагает относительно других расходов субъекта хозяйствования высокий удельный вес расходов, связанных с оплатой труда, поэтому среди обязательных платежей важно сохранять приемлемый уровень начислений на оплату труда.

Историческая справка

Снижение основной ставки НДС в Российской Федерации с 20 до 18% сопровождалось комментариями представителей бизнеса о том, что развитие высокотехнологичных производств и инноваций возможно только при снижении ставки единого социального налога (ЕСН). Основная ставка ЕСН действительно была снижена с 35,6 до 26%, а с учетом неиндексируемых разрядов регрессии еще ниже (по экспертным оценкам, до уровня средней ставки 19% в 2009 г.), но ожидаемого «бума» инноваций в этот период не произошло.

В статье «Налоговые льготы и субсидии для НИОКР"' ее авторы приходят к выводу, что в большинстве случаев субсидии предпочтительнее, чем налоговые льготы, для субъектов малого бизнеса, осуществляющих НИОКР, но в рамках использования правовых методов для защиты интеллектуальной собственности более эффективно использовать налоговые льготы. Для крупных фирм однозначной корреляции между объемами НИОКР и налоговыми льготами или субсидиями авторами не обнаружено.

В целом ряде случаев налоговые и неналоговые методы сочетаются.

Справка

Фонды поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, например Российский фонд технологического развития, формируют финансовые ресурсы за счет бюджетных инвестиций в уставный капитал и за счет добровольных взносов организаций, при этом отчисления в фонд уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации в размере 1,5% доходов от реализации. Фонды предоставляют займы на расходы, связанные с НИОКР, на льготных условиях.