Налоги, их основные виды и функции

Взимание налогов — одна из важнейших функций государства и в то же время условие его существования. Государство не может существовать без налогов. Налоговые поступления являются в большинстве стран основным источником финансовых ресурсов государства, необходимых для исполнения его функций (решение экономических и социальных проблем, управление, оборона, безопасность и охрана порядка и др.).

Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, принудительно взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Уплата налогов осуществляется плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательством страны.

Налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов (субъектами налогообложения) являются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.

Объектом налогообложения являются имущество, прибыль, доход, реализация товаров (работ, услуг), расход либо иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. В истории есть примеры самых разнообразных объектов налогообложения. В разных странах взимались налоги на шляпы; на окна и дымовые трубы; на бороды; соль; плодовые деревья; спиртные напитки; дороги; на тень и т. д.

Налоговой базой является стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговой ставкой называется величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (например, в России основная ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%). Налоговым периодом может быть календарный год, месяц, квартал или иной период времени.

По методу взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги — это налоги на доходы и имущество (например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на наследство и др.). Такие налоги взимаются с конкретного физического или юридического лица, поэтому их называют «прямыми». Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, уплачиваемые конечным потребителем (например, налог на добавленную стоимость, акцизы и др.).

Существует два основных вида систем налогообложения: шедулярная и глобальная. В шедулярной системе весь доход налогоплательщика в зависимости от источника делится на части, шедулы, каждая из которых облагается особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога. В глобальной системе налогообложения все виды доходов физических и юридических лиц, поступающие из разных источников, объединяются. Совокупный доход облагается по определенной ставке. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная система налогообложения широко применяется в странах Запада.

Отдельным категориям налогоплательщиков могут предоставляться налоговые льготы, т. е. преимущества по сравнению с остальными налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

Налоги выполняют следующие основные функции.

• 1. Регулирующая функция: изменяя налоговые ставки и условия налогообложения, вводя или отменяя те или иные виды налогов и сборов, государство может поддерживать развитие определенных отраслей и видов производств, помогать менее развитым регионам, регулируя, таким образом, развитие экономики страны. С помощью налогов государство может стимулировать капиталовложения в расширение производства, прогрессивные структурные изменения (связанные с научно-техническим прогрессом и инновациями).
• 2. Распределительная функция налогов заключается в перераспределении через бюджет финансовых средств на развитие инфраструктуры и социальной сферы, здравоохранения, образования, на финансирование межотраслевых и комплексных целевых программ (например, на строительство электростанций, железных дорог, других проектов с большими сроками окупаемости).
• 3. Фискальная функция налогов предполагает изъятие части доходов юридических и физических лиц на финансирование государственных расходов (на содержание органов государственного управления, армии, судебных и правоохранительных органов, на развитие фундаментальной науки, культуры, образования и пр.).
• 4. Контрольная функция налогов позволяет обеспечить контроль над финансовыми потоками; оценивать эффективность механизма налогообложения и определять, есть ли необходимость внесения изменений в налоговую систему.

Налоги являются важным инструментом государственного регулирования экономики. От того, насколько хорошо функционирует система налогообложения, во многом зависит эффективность всего народного хозяйства.