Структура общего бюджета предприятия

Общий бюджет любого предприятия состоит из двух основных бюджетов — операционного и финансового.

Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период и включает:

• • бюджет продаж;
• • бюджет производства;
• • бюджет прямых расходов на материалы;
• • бюджет прямых расходов на оплату труда;
• • бюджет общепроизводственных расходов;
• • бюджет производственных запасов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов);
• • бюджет производственной себестоимости;
• • бюджет коммерческих расходов;
• • бюджет управленческих расходов;
• • бюджет доходов и расходов (прогноз отчета о финансовых результатах).

Состав операционного бюджета определяет руководство организации, прежде всего исходя из характера целей, стоящих перед организацией, специфики бизнеса.

Цель финансового бюджета — планирование баланса денежных поступлений и выплат для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.

Финансовый бюджет включает:

• • инвестиционный бюджет;
• • бюджет налоговых платежей;
• • бюджет движения денежных средств;
• • прогнозный балансовый отчет.

Структура общего бюджета коммерческого предприятия показана на рис. 7.2.

" Выходными" результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:

• • отчет о доходах и расходах — «выходная» форма операционного бюджета;
• • отчет о движении денежных средств — «выходная» форма финансового бюджета;
• • бухгалтерский баланс — интегральная «выходная» форма, объединяющая результаты операционного и финансового бюджетов.

Для постановки бюджетного процесса необходимы не только грамотное решение методологических проблем, осмысление нужного инструментария финансового планирования, но также и разработка соответствующих организационных процедур, регламентирующих все вопросы взаимоотношений отдельных структурных подразделений с руководством предприятия.

Бюджетный регламент — это установленный в организации порядок составления (разработки), представления (передачи), согласования (визирования), консолидации (обра;

Рис. 7.2. Структура системы бюджетов на предприятии.

ботки и анализа), проведения план-факт анализа и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней. Все это должно находить отражение в организационных документах:

• • Положении об организационной структуре компании;
• • Положении о финансовой структуре компании;
• • Положении о бюджете доходов и расходов;
• • Положении о бюджете движения денежных средств. Главная задача бюджетного регламента — обеспечение возможности контролировать ход исполнения бюджетов различных видов и уровней. Кроме того, бюджетный регламент — это способ установления финансовой дисциплины.

Для эффективного бюджетного планирования важно не только содержание общего бюджета, но и процедура его составления.

Первым этапом разработки общего бюджета является составление предварительного прогноза объема продаж на бюджетный период в стоимостном и физическом выражении в разрезе отдельных видов продукции (работ, услуг), результаты которого влияют на все последующие бюджеты.

Бюджет продаж

В зависимости от прогнозного объема продаж на последующих этапах планируются производственная программа, величина и структура запасов, инвестиции и источники финансирования.

Верхний предел физического (в натуральных единицах) объема продаж предприятия объективно определяется существующими производственными мощностями и величиной запасов в разрезе видов продукции на начало бюджетного периода.

В бюджете продаж отражаются запланированные на бюджетный период объем реализованной продукции (работ, услуг) в натуральных единицах измерения, ассортимент продукции (работ, услуг), цена и выручка от реализации.

Почти у всех предприятий разработка бюджета продаж является наиболее сложным этапом в процессе планирования. Прогноз объема продаж осуществляется на основании анализа и обсуждения различных микрои макроэкономических факторов, в том числе описываемых статистическими данными.

Факторы, влияющие на прогноз объема продаж:

• • объем продаж предшествующих периодов;
• • производственные мощности;
• • зависимость продаж от общеэкономических показателей, уровня занятости, цен, уровня личных доходов и т. д.;
• • рентабельность продукции;
• • изучение рынка, рекламная кампания;
• • ценовая политика, качество продукции;
• • конкуренция;
• • сезонные колебания;
• • долгосрочные тенденции продаж для различных товаров.

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета движения денежных средств.

Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т. д. с учетом безнадежных долгов.