Судебное разбирательство между заказчиком аудита и аудитором, существующее или возможное

Угрозы личной заинтересованности и шантажа возникают в случае, когда имеет место или возможно судебное разбирательство между заказчиком аудита и аудитором. Отношения между руководством заказчика аудита и членами аудиторской группы должны характеризоваться абсолютной непредвзятостью и открытостью в отношении всей деятельности заказчика. Если руководство заказчика аудита и аудитор находятся в состоянии противостояния в результате имеющего место или возможного судебного разбирательства, влияющего на решение руководства заказчика полностью раскрывать информацию, возникают угрозы личной заинтересованности и шантажа. Значимость возникших угроз зависит от следующих факторов:

• а) существенность судебного разбирательства;
• б) имеет ли судебное разбирательство отношение к предыдущему аудиту.

Значимость таких угроз должна быть оценена, и при необходимости должны быть приняты меры предосторожности для устранения угроз или сведения их до приемлемого уровня. Примерами таких мер предосторожности являются, в частности:

• а) в случае, когда в судебное разбирательство вовлечен член аудиторской группы, — исключение его из аудиторской группы;
• б) проведение третьим лицом, обладающим необходимыми профессиональными знаниями и квалификацией, проверки результатов выполненной работы.

Если такие меры предосторожности не позволяют свести угрозы до приемлемого уровня, единственное возможное действие — прекращение выполнения или отклонение аудиторского задания.

Контрольные вопросы и задания

• 1. Охарактеризуйте услуги аудиторских организаций.
• 2. Какие меры предосторожности необходимо соблюдать при тесных деловых отношениях с клиентом?
• 3. Какие угрозы могут возникнуть при трудоустройстве бухгалтера (аудитора) в организации клиента?
• 4. Какие угрозы возникают при длительных деловых отношениях с клиентом? Какие меры предосторожности необходимо предпринять?
• 5. Охарактеризуйте принципы этики услуг по оценочной деятельности. Какие угрозы принципу независимости могут возникнуть?
• 6. Охарактеризуйте угрозы и меры предосторожности при оказании консультационных услуг, услуг по составлению отчетности, налогообложению, информационным технологиям, юридических услуг.