Система налогов и сборов в РФ и организация синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Первым законодательным актом, положившим начало системному формированию налоговой системы в условиях российской экономики, был Закон РФ от 27.12.91 года № 2118−1 «Об основах налоговой системы в РФ» [2], который содержал официальное определение понятия налоговой системы, как совокупности налогов, сборов и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Этот закон, за некоторыми исключениями, утратил силу. Принятый вместо него Налоговый Кодекс РФ (НК РФ) [1] является основным законодательным актом, регулирующим налоговые отношения. Он состоит из 2-х частей — общей и специальной.

Глава 25. Налог на прибыль организаций (ст.ст. 246 — 333).

Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (ст.ст. 333.1 — 333.7).

Глава 25.2. Водный налог (ст.ст. 333.8 — 333.15).

Глава 25.3. Государственная пошлина (ст.ст. 333.16 — 333.42).

Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых (ст.ст. 334 — 346).

Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы (ст.ст. 346.1 — 346.42).

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ст.ст. 346.1 — 346.10).

Глава 26.2. Отдельных видов деятельности (ст.ст. 346.26 — 346.33).

Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (ст.ст. 346.34 — 346.42).

Раздел IX. Региональные налоги и сборы (ст.ст. 347 — 386).

Глава 27. Налог с продаж (утратила силу) Глава 28. Транспортный налог (ст.ст. 356 — 363) сборы, пошлины подлежат обязательному отражению в бухгалтерском учете.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогах с работников этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т. д.). П чета на счетах бухгалтерского учета различают следующие налоги и сборы:

­ относимые на счета продажи (90,91) — НДС, акцизы;

­ включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) -таможенная пошлина, арендная плата за землю, водный налог и др.; уплачиваемые за счёт прибыли до её налогообложения (дебет счета 91, кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Так, к счету 68 можно открыть следующие субсчета:

­ «Расчеты по налогу на прибыль» ;

­ «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» ;

­ «Налог на доходы физических лиц» ;

­ «Расчеты по акцизам» ;

­ «Расчеты по налогу на имущество» и др.

Организация аналитического учета расчетов с бюджетом должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый — в пассиве [4].

Выводы по первой главе курсовой работы: в первой части курсовой работы рассматривается действующая система учета расчетов по налогам и сборам на примере организации ОАО «Пермские моторы».

Исходя из цели курсовой работы, были определены задачи, которые требовалось решить в ходе работы.

Для этого в первой главе были исследованы теоретические основы, касающиеся налогового учета и отчетности, и определены виды, функции и основные элементы налогового учета.

Так, налоговый учет — представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.

Налоговый учет служит для формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения налогами и сборами хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также для обеспечения внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет.

Все налоги и сборы в Российской Федерации подразделяются на федеральные, региональные и местные.

В состав налоговой отчетности включаются декларации и расчеты по налогам, по которым организация или физическое лицо является плательщиком.

Налоговый учет и отчетность претерпевают постоянные изменения, так в 2010 году одно из самых заметных и важных нововведений стала замена единого социального налога (ЕСН) на прямые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС и ТФОМС. В дальнейшем реформа взносов на социальное страхование продолжилась и в 2011 году ставка увеличилась с 26% до 34% (но не для всех категорий налогоплательщиков). Суммарная ставка уплаты налогов некоторых категорий налогоплательщиков составляет 14%, 20,2% и 26%.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».