Налоговая система Российской Федерации

Название элемента.

Определение элемента.

Правовая основа.

1. субъект (налогоплательщик).

Лицо, на которое в соответствии с Налоговым кодексом возложена юридическая обязанность, уплачивать налоги за счет собственных средств.

Статья 19 гл. 3 раздел 2 НК РФ.

2. объект.

Юридический факт (действие, событие, состояние), который обусловливает обязанность субъекта заплатить налог.

Статья 38 гл. 7 раздел 4 НК РФ.

3. налоговая база.

Представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Статья 53 гл. 8 раздел 4 НК РФ.

4. налоговый период.

Срок (календарный год или иной период времени), в течение которого формируется налоговая база и окончательно формируется размер налогового обязательства.

Статья 55 гл. 8 раздел 4 НК РФ.

5. налоговая ставка.

Представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Статья 53 гл. 8 раздел 4 НК РФ.

6. порядок исчисления.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Статья 52 гл. 8 раздел 4 НК РФ.

7. порядок и сроки уплаты.

Уплатой налога называется технический прием внесения налогоплательщиком или его агентом суммы налога в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном Кодексом.

Статья 57, 58 гл. 8 раздел 4 НК РФ.

8. предмет налога.

Материальное выражение объекта налога.

9. масштаб.

Установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога.

10. единица налогообложения.

Единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

11. метод учета налогооблагаемой базы.

Определение момента возникновения налогового обязательства. Существуют два метода:

• 1) кассовый (метод присвоения),
• 2) метод начисления (накопительный метод)

12. отчетный период.

элемент, характеризующий срок, по истечении которого налогоплательщиком уплачиваются авансовые платежи по налогу, и предоставляется соответствующая отчетность.

13. налоговый оклад.

элемент, характеризующий сумму налога, причитающуюся к уплате налогоплательщиком с одного объекта налогообложения.

14. налоговая льгота.

элемент, характеризующий предоставление налоговым законодательством отдельным категориям налогоплательщиков (плательщикам сборов) исключительных преимуществ, включая возможность не уплачивать налог (сбор) или уплачивать в меньшем размере, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика (плательщика сбора).

15. носитель налога.

элемент налогообложения, характеризующий лицо, которое в конечном итоге несет бремя данного налога.

№ п/п.

Критерий классификации.

Классификационный признак.

Пример

1.

По административному признаку.

Федеральные Региональные Местные.

НДС 18%, акцизы Налог на имущество организаций, транспортный налог Налог на имущество физических лиц, земельный налог.

2.

По формированию уровня бюджета.

Закрепленные Регулирующие.

Таможенные пошлины, сборы Налог на доходы организаций, НДС, акцизы.

3.

По способу ведения.

Общеобязательные Факультативные.

Налог на доходы физ. лиц Налог с продаж, местные лицензионные сборы.

4.

По способу взимания.

Прямые Косвенные.

Налог на прибыль организации, налог на имущество физ. и юр. лиц Акцизы, налог на добавленную стоимость.

5.

По субъектам налогообложения.

С организаций С физических лиц Смешанные.

Налог на прибыль организации Налог на доходы физ. лиц Земельный налог.

6.

По срокам уплаты.

Срочные Периодично — календарные.

Государственная пошлина Налог на прибыль физ. лиц, уплачиваемые ежемесячно.

7.

По назначению.

Общие Целевые.

Налог на добавленную стоимость Дорожный налог.

8.

По характеру отражения в бухгалтерской отчетности.

Включаемые в себестоимость Уменьшающие финансовый результат Уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли Включаемые в цену продукции Удерживаемые из доходов работника.

Земельный налог, транспортный налог До уплаты налога на прибыль Налог на прибыль Акцизы, НДС, таможенные пошлины Налог на доходы физ. лиц.

Статья НК.

Вид правонарушения.

Ответственность за правонарушение.

116 НК РФ п. 1.

Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе.

Штраф налогоплательщика:

10 000 рублей;

116 НК РФ п. 2.

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ.

Штраф налогоплательщика:

10% от дохода, полученного за время такой деятельности, но не менее 40 000 рублей.

118 НК РФ.

Нарушение срока представления информации об открытии или закрытии счета в каком-либо банке.

Штраф налогоплательщика:

5 000 рублей.

119 НК РФ.

Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок для налогоплательщиков (кроме управляющих товарищей).

Штраф налогоплательщика:

5% от суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но всего не менее 1000 руб. и не более 30%.

120 НК РФ.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения в течение одного налогового периода.

Штраф налогоплательщика:

10 000 рублей.

123 НК РФ.

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.

Штраф налогового агента:

20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

125 НК РФ.

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога.

Штраф налогоплательщика:

30 000 рублей.

Период.

Сумма дохода с начала налогового периода.

Сумма вычетов с начала налогового периода.

Налогооблагаемая база с начала налогового периода.

Сумма налога с начала налогового периода.

Сумма налога за текущий месяц.

январь.

январь-февраль.

январь-март.

январь-апрель.

январь-май.

январь-июнь.

январь-июль.

январь-август.

январь-сентябрь.

январь-октябрь.

январь-ноябрь.

январь-декабрь.

Итого за налоговый период.

Вид полезных ископаемых.

Объем добытого полезного ископаемого, тонн.

Налоговая ставка, %.

Коэффициенты-дефляторы, установленные в отношении этого вида угля (за текущий квартал и предыдущие кварталы).

НДПИ, руб.

Бурый уголь.

4,0.

0,959 +1,059.

731,22.

Антрацит.

4,0.

1,023+1,014.

248,96.

Итого.

980,18.