Совершенствование системы управления финансами ООО «Строй-Имидж»

Совершенствование системы управления финансами

ООО «Строй-ИМидж»

1. Основы построения системы управления финансами предприятия

1.1 Экономическая сущность финансов предприятия

1.2 Система управления финансами и основные направления финансовой деятельности предприятия

1.3 Характеристика факторов, оказывающих влияние на систему управления финансами предприятия

2. Анализ формирования и реализации системы управления финансами на ООО «Строй-ИМидж»

2.1 Основные характеристики производственно-экономической деятельности ООО «Строй-ИМидж»

2.2 Анализ финансовой деятельности ООО «Строй-ИМидж»

2.3 Рейтинговый анализ финансовой состоятельности ООО «Строй-Мидж»

2.4 Анализ наиболее значимых факторов, влияющих на систему управления финансами ООО «Строй-ИМидж»

3. Совершенствование системы управления финансами ООО «Строй-ИМидж»

3.1 Оценка эффективности финансовой деятельности ООО «Строй-ИМидж» на основе факторной модели рентабельности

3.2 Применение аппарата «дерева» решений в разработке стратегии управления

3.3 Рекомендации по совершенствованию системы управления финансами на ООО «Строй-ИМидж»

3.4 Внедрение бюджетирования на ООО «Строй-Имидж» как наиболее эффективного метода в системе управления финансами

3.5 Внедрение информационных технологий для оценки финансового состояния предприятия

Заключение

Список использованных источников

система управление финансы

Совершенствование системы управления финансовой деятельностью предприятия имеет важное значение. Процесс строительного производства формируется под влиянием большого количества организационных, научно-технических, экономических, производственных, природно-климатических и других факторов. Этот процесс представляет собой сложную вероятностную систему с динамичным характером развития.

Актуальность обосновывается современным кризисным состоянием экономики, что сказывается на деятельности предприятий всех отраслей промышленности, в первую очередь, на их финансовом состоянии. Тема данной дипломной работы обусловлена тем, что в настоящее время неустойчивость финансового состояния отечественных предприятий стала серьезной проблемой, так как российская экономика еще находится в кризисном состоянии из-за сложного процесса адаптации к рыночным отношениям. Многие предприятия-производители в условиях рыночной неопределенности оказались совершенно беспомощными. Поэтому сегодня в изменившихся условиях предприятия должны найти иной подход к управлению движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в их распоряжении.

Новизна исследования заключается в том, что автором предпринята попытка разработать рекомендации по совершенствованию системы управления финансами предприятия на основе оценки степени влияния факторов трехфакторной модели рентабельности, а также применения аппарата «дерева» решений в разработке стратегии управления.

Практическая значимость обусловлена тем, что результаты, полученные автором могут быть рекомендованы для практического внедрения на предприятии.

Целью данной работы является совершенствование системы управления финансовой деятельностью предприятия.

Исходя из цели работы, были поставлены и решены следующие задачи:

— рассмотрены основы построения системы управления финансами предприятия;

— проведен анализ формирования и реализации системы управления финансами на предприятии ООО «Строй-ИМидж»;

— оценена эффективность финансовой деятельности предприятия с применением факторной модели рентабельности;

— предложены рекомендации по совершенствованию системы управления финансами предприятия ООО «Строй-ИМидж»;

Объектом изучения данной работы является предприятие ООО «Строй-ИМидж»".

Предметом исследования — система управления финансовой деятельностью предприятия.

В процессе выполнения научной работы использовались следующие методы:

— монографический;

— статистико-экономический;

— экономико-математического моделирования;

— системного анализа.

Теоретическую основу работы составили труды отечественных экономистов.

Информационную базу составили: бухгалтерский баланс предприятия (форма № 1) за 2006 — 2008 годы, данные годовых отчетов о прибылях и убытках (форма № 2) ООО «Строй-ИМидж».

1 Основы построения системы управления финансами предприятия

система управление финансы

1.1 Экономическая сущность финансов предприятия

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение. Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

Финансы предприятия — это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и присущих ей функций.

Финансы предприятия — это система денежных потоков [13, с. 234].

Исходя из этого, финансовая работа на предприятии прежде всего направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия.

Финансы предприятия обеспечивают кругооборот основного и оборотного капитала и взаимоотношение с государственным бюджетом, налоговыми органами, банками, страховыми компаниями и прочими учреждениями финансово-кредитной системы [11, с. 376].

Наиболее полно сущность финансов проявляется в их функциях (рис. 1.1). Финансы предприятий выполняют две основные функции:

распределительную;

контрольную [3, 143].

Обе функции тесно взаимодействуют между собой.

Рисунок 1.1- Функции финансов

С помощью распределительной функции происходит формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, распределение валового внутреннего продукта в стоимостном выражении, определение основных стоимостных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий и организаций и государства в целом.

Объективной основой контрольной функции является стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, формирование доходов и денежных фондов предприятия и их использование.

В основе финансов лежат распределительные отношения, обеспечивающие источниками финансирования воспроизводственный процесс (распределительная функция), и тем самым связывающие воедино все фазы воспроизводственного процесса: производство, обмен и потребление. Однако размер получаемой предприятием прибыли определяет возможности его дальнейшего развития. Эффективное и рациональное ведение хозяйства предопределяет возможности его дальнейшего развития. И наоборот, нарушение бесперебойного кругооборота средств, рост затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг снижают прибыль предприятия и соответственно возможности его дальнейшего развития, конкурентоспособность и финансовую устойчивость. В этом случае контрольная функция финансов сигнализирует о недостаточном воздействии распределительных отношений на эффективность производства, о недостатках в управлении финансовыми ресурсами и в организации производства. Игнорирование таких сигналов может привести к банкротству предприятия.

Реализация контрольной функции осуществляется с помощью финансовых показателей деятельности предприятий, их оценки и разработки необходимых мер для повышения эффективности распределительных отношений.

Финансовые ресурсы предприятия — это совокупность собственных денежных средств и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), предназначенные для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства [15, с. 211].

Следует выделить такое понятие, как капитал — часть финансовых ресурсов, вложенных в производство и приносящих доход по завершении оборота. Финансовые ресурсы предприятия по своему происхождению разделяются на собственные (внутренние) и привлеченные на разных условиях (внешние) [13, с240].

Собственные финансовые ресурсы включают в себя прибыль и амортизационные отчисления. Следует помнить, что не вся прибыль остается в распоряжении предприятия, часть ее в виде налогов и других налоговых платежей поступает в бюджет. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется решением руководящих органов на цели накопления и потребления.

Прибыль, направляемая на накопление, используется на развитие производства и способствует росту имущества предприятия. Прибыль, направляемая на потребление, используется для решения социальных задач.

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.

Привлеченные, или внешние, источники формирования финансовых ресурсов можно также разделить на собственные, заемные и бюджетные ассигнования. Это деление обусловлено формой вложения капитала. Если внешние инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом такого вложения средств является образование привлеченных финансовых ресурсов, приравненных к собственным [24, с. 321].

Предпринимательский капитал представляет собой капитал, вложенный в уставный капитал другого предприятия в целях извлечения прибыли или участия в управлении предприятием.

Ссудный капитал передается предприятию во временное пользование на условиях платности и возвратности в виде кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других предприятий в виде векселей, облигационных займов.

Бюджетные ассигнования могут использоваться как на безвозвратной, так и на возвратной основе. Как правило, они выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки предприятий, производство продукции которых имеет общегосударственное значение.

Финансовые ресурсы используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счете в банке и в кассе предприятия.

Предприятие, заботясь о своей финансовой устойчивости и стабильном месте в рыночном хозяйстве, распределяет свои финансовые ресурсы по видам деятельности и во времени. Углубление этих процессов приводит к усложнению финансовой работы, использованию в практике специальных финансовых инструментов.

Организация финансов предприятия строится на определенных принципах (таблица 1.1): хозяйственной самостоятельности, самофинансировании, материальной ответственности, заинтересованности в результатах деятельности, формировании финансовых резервов [23, с. 256].

Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что предприятие самостоятельно независимо от организационно-правовой формы хозяйствования определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли.

Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. Реализация этого принципа — одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность предприятия.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных предприятий, их руководителей и работников предприятия.

Таблица 1.1- Принципы организации финансов

Объективная необходимость принципа заинтересованности в результатах деятельности определяется основной целью предпринимательской деятельности — извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам предприятия, самому предприятию и государству в целом.

Принцип обеспечения финансовых резервов связан с необходимостью формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры. Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Вместе с тем денежные средства, направляемые в финансовый резерв, целесообразно хранить в ликвидной форме, чтобы они приносили доход и при необходимости могли легко быть превращены в наличный капитал [22, с. 189].

Управление финансами предприятия осуществляется с помощью финансового механизма.

Финансовый механизм предприятия — это система управления финансами предприятия в целях достижения максимальной прибыли [12, с. 95].

Система управления финансами включает в себя: организационную структуру финансовой службы предприятия, финансовые методы, финансовые инструменты, правовое обеспечение, информационно-методическое обеспечение управления финансами.

Финансовыми методами являются финансовое планирование, финансовый учет, финансовый анализ, финансовое регулирование и финансовый контроль.

В соответствии с международным стандартом бухгалтерского учета 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление» под финансовым инструментом понимают любой контракт, из которого возникает финансовый актив для одного предприятия и финансовое обязательство или инструмент капитального характера (т. е. связанный с участием в капитале) — для другого [13,с. 247].

Финансовые инструменты включают в себя как первичные инструменты, такие как дебиторская и кредиторская задолженность, а также акции, так и производные инструменты, такие как финансовые опционы, фьючерсы и форварды, процентные и валютные свопы.

Финансовый актив может быть в виде: денежных средств, контрактного права на получение денежных средств или другого финансового актива от другого предприятия, контрактного права обмена на финансовый инструмент с другим предприятием, инструментом капитального характера другого предприятия.

Одной из основных целей финансового менеджмента в процессе управления денежными активами является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия. Приоритетность этой цели определяется тем, что ни большой размер оборотных активов и собственного капитала, ни высокий уровень рентабельности хозяйственной деятельности не могут застраховать предприятие от возбуждения против него иска о банкротстве, если в предусмотренные сроки из-за нехватки денежных активов оно не может рассчитаться по своим неотложным финансовым обязательствам. Поэтому в практике финансового менеджмента управление денежными активами часто отождествляется с управлением платежеспособностью (или управлением ликвидностью) [19, с. 257].

Также важной задачей финансового менеджмента в процессе управления денежными активами является обеспечение эффективного использования временно свободных денежных средств, а также сформированного инвестиционного их остатка.

С позиций форм накопления денежных авуаров и управления платежеспособностью предприятия его денежные активы подразделяются на следующие элементы:

— денежные активы в национальной валюте;

— денежные активы в иностранной валюте;

— резервные (с позиции обеспечения платежеспособности) денежные активы в форме высоко ликвидных краткосрочных финансовых вложений.

Более подробно состав основных элементов денежных активов предприятия представлен на рис. 1.2.

Финансовое обязательство — это любое обязательство, которое является контрактным: передать денежные средства или иной финансовый актив; обменять финансовые инструменты с другим предприятием на потенциально неблагоприятных условиях [15, с. 314].

Операции с финансовыми инструментами всегда сопровождаются финансовыми рисками. Информационное обеспечение позволяет пользователям финансовой отчетности оценить степень рискованности финансовых инструментов. Рассмотрим основные виды финансовых рисков.

Ценовой риск включает в себя не только потенциальные убытки, но и потенциальную прибыль. Ценовой риск подразделяют: на валютный риск, процентный риск, рыночный риск

Валютный риск — риск того, что стоимость финансового инструмента изменится в результате изменения обменного курса иностранной валюты.

Процентный риск — это риск того, что стоимость финансового инструмента изменится в результате изменения рыночной процентной ставки.

Рыночный риск — это риск того, что стоимость финансового инструмента изменится в результате изменения рыночных Цен независимо от того, какими факторами вызваны эти изменения.

Кредитный риск — это риск того, что один из контрагентов, участвующих в финансовом инструменте, не сможет ликвидировать обязательство и вызовет убытки у второй стороны.

Риск ликвидности, или риск финансирования — это риск того, что предприятие может встретиться с трудностями при мобилизации средств для погашения своих обязательств по финансовому инструменту. Он может

возникнуть из неспособности быстро продать финансовый актив по стоимости, близкой к его справедливой стоимости.

Рисунок 1.2 — Состав основных элементов денежных активов предприятия, обеспечивающих его платежеспособность

Риск денежного потока заключается в том, что величина будущих денежных потоков, связанная с денежным финансовым инструментом, будет колебаться. В случае долгового инструмента с плавающей процентной ставкой такие колебания могут привести к изменению фактической процентной ставки по финансовому инструменту, обычно с изменением его справедливой стоимости. Операции с финансовыми инструментами осуществляются на основе рыночной или справедливой стоимости [13, с. 261].

Рыночная стоимость — это сумма, которую можно получить от продажи, или необходимо заплатить при приобретении финансового инструмента на активном рынке.

Справедливая стоимость — это сумма, на которую может быть обменен актив или за которую может быть погашено обязательство при заключении добровольной сделки между независимыми сторонами при сопоставимых условиях [33, с. 262].

Управление финансами предприятия включает в себя сбор информации и ее анализ, осуществление финансового планирования и прогнозирования, качество которых непосредственно влияет на результативность управления денежными потоками, финансовую устойчивость предприятия, а следовательно, его конкурентоспособность, формирование финансовых ресурсов.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего наиболее точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования.

В связи с этим существенно возрастает приоритет и роль финансового анализа, основным содержанием которого является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

1.2 Система управления финансами и основные направления финансовой деятельности предприятия

Финансы выступают инструментом воздействия на производственно — торговый процесс хозяйствующего субъекта. Это воздействие осуществляется через финансовый механизм. Финансовый механизм предприятия — это система управления финансовыми отношениями предприятия через финансовые рычаги с помощью финансовых методов.

Элементами финансового механизма являются: финансовые отношения как объект финансового управления, финансовые рычаги, финансовые методы, правовое обеспечение и информационно-методическое обеспечение финансового управления. Финансовые отношения — это инвестирование, кредитование, налогообложение, система финансовых рычагов, страхование и т. д.

Финансовые рычаги представляют собой набор финансовых показателей, через которые управляющая система может оказывать влияние на хозяйственную деятельность предприятия. Они включают: прибыль, доход, финансовые санкции, цену, дивиденды, проценты, налоги и т. п.

Финансовые методы — это финансовый учет, финансовый анализ, финансовое планирование, финансовое регулирование, финансовый контроль. Финансовый метод можно определить как способ воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс. Финансовые методы действуют в двух направлениях:

по линии управления движением финансовых ресурсов;

по линии рыночных коммерческих отношений, связанных с соизмерением затрат и результатов, с материальным стимулированием ответственности за эффективное использование денежных фондов.

Рыночное содержание в финансовые методы вкладывается не случайно. Это обусловлено тем, что функции финансов в сфере производства и обращения тесно связаны с коммерческим расчётом.

Коммерческий расчёт представляет собой метод ведения хозяйства путём соизмерения денежной (стоимостной) формы затрат и результатов хозяйственной деятельности. Целью применения коммерческого расчёта является получение максимальных доходов (прибыли) при минимальных затратах капитала в условиях конкурентной борьбы. Реализация указанной цели требует соизмерения размеров вложенного (авансированного) в производственно-торговой деятельности капитала с финансовыми результатами этой деятельности. При этом необходимо рассчитать и сопоставить различные варианты вложения капитала по заранее принятому критерию выбора (максимум дохода, или прибыли на рубль капитала, минимум денежных расходов и финансовых потерь и др.).

Действие финансовых методов проявляется в образовании и использовании денежных фондов. Финансовый рычаг представляет собой приём действия финансового метода.

К финансовым рычагам относится:

прибыль;

доходы;

амортизационные отчисления;

экономические фонды целевого назначения;

финансовые санкции;

арендная плата;

процентные ставки по кредитам, депозитам облигациям и т. п.

Правовое обеспечение функционирования финансового механизма включает законодательные акты, постановления, приказы, циркулярные письма и другие правовые документы органов управления.

Нормативное обеспечение функционирования финансового механизма образуют инструкции, нормативы, нормы, тарифные ставки, методические указания и разъяснения и т. п. Информационное обеспечение функционирования финансового механизма состоит из разного рода и вида экономической, коммерческой и прочей информации. К финансовой информации относится:

осведомление о финансовой устойчивости и платежеспособности своих партнёров и конкурентов, о ценах, курсах, дивидендах, процентах на товарном, фондовом и валютном рынках;

сообщение о положении дел на биржевом и внебиржевом рынках;

сообщение о финансовой и коммерческой деятельности, любых достойных внимания хозяйствующих субъектов и другие сведения.

Частью финансового механизма любого предприятия является финансовый менеджмент.

Воздействие финансов на хозяйствующий процесс выражается схемой, представленной на рисунке 1.3.

Рисунок 1.3 — Схема воздействия финансов на хозяйственный процесс

Данная схема позволяет представить наглядно всю иерархию процесса воздействия финансов на хозяйственный процесс. Она показывает роль финансового менеджмента и финансового рынка в этом воздействии.

Предприятие как система состоит из двух подсистем: управляющей и управляемой (рисунок 1.4).

Рисунок 1.4 — Основные подсистемы предприятия

Управляющая подсистема обычно представляет собой ряд отделов (департаментов): технический, коммерческий, производственный, финансовый, бухгалтерию и прочие.

Управляемая подсистема, т. е. хозяйственная деятельность, как правило, бывает представлена в виде производственных подразделений и характеризуется следующими элементами:

— техническое оснащение производства (техника и технология);

— организация производства;

— организация труда;

— формирование экономических (производственных) взаимоотношений между работниками предприятия;

организация внешнеэкономических связей предприятия;

организация социальных условий труда коллектива;

организация природопользования.

Финансовый менеджмент представляет собой систему рационального управления движением денежных потоков, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия с целью достижения поставленной цели.

Поскольку любой бизнес начинается с постановки и ответа на следующие три ключевые вопроса:

— каковы должны быть величина и оптимальный состав активов предприятия, позволяющие достичь поставленные перед предприятием цели и задачи?

— где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?

— как организовать текущее и перспективное управление финансовой

деятельностью, обеспечивающее платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия?

А решаются эти вопросы в рамках финансового менеджмента, являющегося одной из ключевых подсистем общей системы управления предприятием.

На рисунке 1.5 представлена структура и процесс функционирования системы финансового управления предприятием. Как любая система управления, финансовый менеджмент состоит из двух подсистем: управляющей, управляемой.

Объектом управления в финансовом менеджменте являются финансовые ресурсы в виде денежного оборота хозяйствующего субъекта, представляющего собой постоянный поток денежных поступлений и выплат.

Субъектом управления является финансовая служба, которая вырабатывает и реализует стратегию и тактику финансового менеджмента с целью повышения ликвидности и платежеспособности предприятия посредством получения и эффективного использования прибыли.

Конкретная структура финансовой службы во многом зависит от организационно-правовой формы предприятия, его размера, видов деятельности и задач, поставленных руководством компании.

Информационный поток

Процесс управления

Денежный поток

Информационный

поток

материальный Информационный поток

поток Денежный поток Рисунок 1.5 — Структура и процесс функционирования системы управления финансами предприятия Финансовая дирекция создается по распоряжению высшего органа управления хозяйствующего субъекта и, как правило, включает финансовый отдел и бухгалтерию. В составе финансовой дирекции все чаще можно видеть валютный отдел, отдел экономического анализа и др. Дирекция в целом и каждое ее подразделение функционирует на основе положения о финансовой дирекции, утвержденного руководством предприятия.

Общая схема организационной структуры коммерческой организации представлена на рисунке 1.6.

Рисунок 1.6 — Организационная структура управления финансами предприятия На небольших предприятиях роль финансового менеджера обычно выполняет главный бухгалтер. Главное, что следует отметить в работе финансового менеджера, это то, что она либо составляет часть работы высшего звена управления фирмы, либо связана с предоставлением ему аналитической информации, необходимой и полезной для принятия управленческих решений финансового характера. Вне зависимости организационной структуры фирмы финансовый менеджер отвечает за анализ финансовых проблем, принятие в некоторых случаях решений или выработку рекомендаций высшему руководству.

Хозяйственная деятельность включает три стадии: снабжение, производство и сбыт.

Функции управления включают: сбор информации для управления и ее анализ, а также принятие решения [4, с. 86 ].

В свою очередь, принятие решения включает: прогнозирование (планирование); регулирование (оперативное управление); контроль (аудит).

Представление и дальнейший анализ модели финансового механизма предприятия возможны по следующей схеме. Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяются уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия — это прибыль (убыток) отчетного периода (балансовая прибыль или убыток), представляющая собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от финансовой деятельности; сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен ниже:

Р^б = Р^р ± Р^ф + Р ^вн, (1.1)

где Р^б — балансовая прибыль или убыток;

Р^р — результат (прибыль или убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

Р^ф — результат от финансовой деятельности;

Р^вн — сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций.

Результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется следующим расчетом:

Р^р = N^р— S^пр — S ^пер (1.2)

где N^р — выручка от реализации продукции (работ, услуг) в отпускных ценах без НДС, акцизов и других косвенных налогов и сборов;

S^пр — себестоимость (производственная) реализованной продукции;

S^пер — расходы периода (коммерческие и управленческие).

Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является оборот предприятия по реализации продукции. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменения в объеме реализации продукции оказывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому финансовый департамент должен ежедневно оперативно контролировать процесс отгрузки и реализации продукции. Модель формирования и распределения финансовых результатов деятельности предприятия определяет порядок, и направление анализа показателей прибыли. Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины; выявление и изменение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек. Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия является принятая для всех предприятий независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли. Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка как независимые товаропроизводители, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли и единство системы налогообложения.

Модель хозяйствования в условиях рыночной экономики содержит ряд итераций или расчетов:

1) определение брутто-прибыли от реализации продукции (работ, услуг). Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции в отпускных ценах предприятий (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов и сборов) и затратами, включаемыми в производственную себестоимость. В себестоимость продукции при определении брутто-прибыли включаются прямые материальные затраты, прямые расходы на оплату труда и начисления, а также косвенные общепроизводственные расходы. Брутто-прибыль является показателем эффективности работы производственных подразделений предприятий;

2) определение прибыли от реализации продукции. Она определяется вычитанием из валовой прибыли (брутто-прибыли) текущих периодических расходов (коммерческих и общехозяйственных расходов), приходящихся на реализованную продукцию. Отметим, что в соответствии с международными бухгалтерскими стандартами такие периодические расходы в полном объеме вычитаются из валовой прибыли от реализации продукции, благодаря чему государство как бы разделяет риск предпринимателя от возможной не продажи продукции. Валовая прибыль есть показатель экономической эффективности основной деятельности предприятия, т. е. производство и реализация продукции;

3) определение результата от финансовых операций и прибыли от финансово-хозяйственной деятельности (основной и финансовой деятельности). Результат (прибыль или убыток) от финансовой деятельности определяется арифметическим сложением процентов к получению и уплате, доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов и расходов, в том числе от прочей реализации, т. е. продажи основных средств, нематериальных активов и иных материальных ценностей. Прибыль от основной и финансовой деятельности есть сумма результатов от реализации продукции и от финансовой деятельности;

4) определение прибыли отчетного периода, т. е. общей балансовой прибыли. Такая прибыль есть алгебраическая сумма прибылей от основной и финансовой деятельности и результата прочих внереализационных доходов и расходов. Балансовая прибыль есть показатель экономической эффективности всей хозяйственной деятельности;

5) чистая прибыль определяется вычитанием из балансовой прибыли величины налогов. Для налогообложения балансовая прибыль корректируется в соответствии с налоговыми стандартами, т. е. положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции, для целей налогообложения;

6) определение нераспределенной прибыли, включаемой в бухгалтерский баланс. Такая прибыль определяется вычитанием из чистой прибыли средств, использованных в отчетном периоде.

Обобщенную характеристику хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики дают величина чистой прибыли и показатели финансового положения. В динамике темпов роста собственных средств за счет прибыли предприятия проявляются, в конечном счете, успехи или недостатки развития предприятия. Модель формирования и распределения финансовых результатов деятельности предприятия определяет порядок и направления анализа показателей прибыли.

1.3 Характеристика факторов, оказывающих влияние на систему управления финансами предприятия На рисунке 1.7 представлены основные факторы, оказывающие влияние на систему управления финансами на предприятии. Эти факторы делятся на внутренние и внешние.

Рисунок 1.7 — Основные факторы, оказывающие влияние на систему управления финансами предприятия

Внутренние — это те факторы, которыми предприятие может управлять. К ним относятся маркетинговые и организационно-технические. К маркетинговым факторам относятся:

эффективность исследования рынка;

эффективность изучения возможностей предприятия;

эффективность изучения возможностей предприятия;

ассортимент выпускаемой продукции;

конкурентоспособность продукции;

определение оптимального объема производства;

эффективность рекламы.

В условиях рыночной экономики маркетинг представляет собой систему организации деятельности предприятия по разработке, производству и сбыту продукции и выступает в виде процесса согласования возможностей производства и потребления. Основополагающие принципы в его деятельности — производить то, что продается, а не продавать то, что производится. В результате производство перестраивается в соответствии со спросом на производимую продукцию [30,с. 13].

Успех на рынке может быть достигнут только в том случае, если предприятие изучает рынок, спрос, вкус и желания потребителей, выпускает товары, пользующиеся спросом, заботится о конкурентоспособности производимой продукции, воздействует на рынок и спрос в своих интересах.

Реклама помогает устанавливать контакты между производством и производителем продукции и потенциальным потребителем. Для того, чтобыреклама имела успех, она должна быть правдивой, соответствовать действительности и выделять только те качества и достоинства, которыми обладает рекламируемый товар.

При определении оптимального объема производства продукции предприятию в первую очередь необходимо изучить спрос на нее, чтобы не производить продукции больше или меньше того объема, который оно сможет реализовать, и, следовательно, не понести потери в результате затоваривания или упущенных возможностей.

К организационно-техническим факторам относятся:

эффективность техники и оборудования предприятия;

эффективность технологии производства;

эффективная организация производства и управления;

эффективное использование имущества предприятия;

эффективное управление финансами предприятия;

эффективное управление нововведениями и инвестициями;

эффективное управление кадрами предприятия.

Изучение поставщиков, посредников, конкурентов и окружающих условий позволяет определить, что фирма может сделать для достижения своих маркетинговых целей. Анализ производства, финансов, оборудования, кадров и других ресурсов позволяет выяснить, какими возможностями она для этого располагает, какие ресурсы имеются в наличии, а какие необходимы, какие можно приобрести и за какую цену; сможет ли производство обеспечить надлежащее количество товара.

Изучение возможностей предприятия направленно на раскрытие его потенциала, сильных и слабых сторон деятельности. Анализ сильных и слабых сторон предприятия предполагает определение области деятельности и функций, в которых предприятие достигло успеха, и те рыночные показатели, которые нуждаются в улучшении. Именно эти области и функции должны быть объектом пристального изучения и резервом роста предприятия. По существу изучение возможностей предприятия сводится к сравнительному анализу его потенциала существующим и перспективным рыночным потребностям [22, с. 174].

Эффективная работа производства обеспечивается высоким техническим уровнем производства, организацией производства и труда, подбором, расстановкой, воспитанием и повышением квалификации кадров, высокой производственной, трудовой и исполнительной дисциплиной.

Техника и оборудование (машины, механизмы, автоматизированные системы управления производством и т. д.) позволяют механизировать и автоматизировать производство. В результате этого уменьшаются издержки производства, повышается рентабельность производства и качество продукции.

Особая роль в повышении эффективности производства отводится новейшим технологиям, позволяющим снижать трудоемкость обработки продукции, себестоимость изделий, повышать производительность труда и качество выпускаемой продукции. Уровень технологии любого производства оказывает решающее влияние на экономические показатели (прибыль, рентабельность продукции, издержки производства и др.).

Организация производства — это совокупность методов, обеспечивающих наиболее целесообразное соединение и использование во времени и пространстве средств труда, предметов труда и самого труда в целях эффективного ведения производственных процессов и в целом предпринимательской деятельности [7, с. 96].

Организационно-экономические факторы, включая управление, занимают важное место в повышении эффективности производства. Их роль особо возрастает с ростом масштабов общественного производства и усложнением хозяйственных связей.

Предприятие как самостоятельно хозяйствующий субъект имеет право владения, пользования и распоряжения обособленным имуществом. Имущество предприятия подразделяется на движимое и недвижимое, а также на внеоборотные и оборотные активы. Именно имущество обеспечивает материально-техническую возможность функционирования предприятия, его экономическую самостоятельность и надежность. Без определенного имущества не могут осуществлять свою деятельность ни крупные, ни малые предприятия, ни индивидуальные предприниматели. Итак, эффективное использование имущества предприятия способствует повышению эффективности его функционирования.

Финансовый менеджмент, или управление финансовыми ресурсами и отношениями, охватывает систему принципов, методов, форм и приёмов регулирования рыночного механизма в области финансов с целью повышения конкурентоспособности хозяйствующего субъекта. Без эффективного управления финансами невозможно нормальное функционирование предприятия.

Качественное совершенствование производства осуществляется в форме нововведений, которые составляют основу инвестиционного процесса в условиях рынка. Развитие спроса, его диверсификация приводит к необходимости совершенствовать производственные способы удовлетворения этого спроса. Таким образом, нововведение — это новый способ удовлетворения потребностей, дающий прирост полезного эффекта и, как правило, основанный на достижениях науки и техники [24, с. 139].

Финансовые ресурсы предприятия направляются на финансирование текущих расходов и на инвестиции. Инвестиции представляют собой использование финансовых ресурсов в форме долгосрочных вложений капитала в целях увеличения активов и получения прибыли. Инвестиции обеспечивают динамичное развитие предприятия и позволяют решать следующие задачи:

расширение собственной предпринимательской деятельности за счетнакопления финансовых и материальных ресурсов;

приобретение новых предприятий;

— диверсификация вследствие освоения новых областей бизнеса [1,с. 152].

Расширение собственной предпринимательской деятельности свидетельствуют о прочных позициях предприятия на рынке, наличии спроса на выпускаемую продукцию, производимые работы или оказываемые услуги.

Трудовые ресурсы на предприятии — это объект постоянной заботы со стороны руководства предприятием. Роль Трудовых ресурсов существенно возрастает в период рыночных отношений. Инвестиционный характер производства, его высокая наукоемкость, приоритетность вопросов качества продукции изменили требования к работнику, повысили значимость творческого отношения к труду и высокого профессионализма. Это привело к существенным изменениям в принципах, методах и социально-психологических вопросах управления персоналом на предприятии.

Основными аспектами влияния человеческого фактора на повышение эффективности работы предприятия являются:

отбор и продвижение кадров;

подготовка кадров и их непрерывное обучение;

стабильность и гибкость состава работников;

совершенствование материальной и моральной оценки трудаработников.

Хорошо подобранный трудовой коллектив — одна из основных задач предпринимателя. Это должна быть команда единомышленников и партнеров, способных осознавать, понимать и реализовывать замыслы руководства предприятия. Только она служит залогом успеха предпринимательской деятельности, выражения и процветания предприятия.

Внешние — это те факторы, на которые предприятие повлиять не может, но учитывать их обязательно должно. Они подразделяются на микроэкономические и макроэкономические. К микроэкономическим факторам относятся:

потребители;

конкуренты;

посредники;

поставщики.

Хотя фирма не имеет возможности управлять перечисленными факторами, но с помощью изучения поставщиков, посредников, конкурентов и окружающих условий она может определить, что может сделать для достижения своих маркетинговых целей и что ей для этого необходимо предпринять. К макроэкономическим факторам относятся:

— политическая ситуация в стране;

— экономика страны;

— научно-технический прогресс.

Важнейшим фактором повышения эффективности общественного производства, обеспечения высокой его эффективности был и остается научно-технический прогресс. До последнего времени научно-технический прогресс протекал, по сути, эволюционно. Преимущество отдавалось совершенствованию действующих технологий, частичной модернизации машин и оборудования. Такие меры давали определенную, но не значительную отдачу. В настоящее время особое внимание уделяется:

— более полному использованию достижений научно-технического прогресса в строительном производстве;

— развитию его материально-технической базы;

— улучшению планирования строительства;

— обеспечению ресурсами;

— совершенствованию инженерной подготовки строительного производства;

разработке и внедрению оптимальной технологии промышленных объектов;

— широкому внедрению прогрессивных методов организации строительства с применением ЭВМ, активно способствующих осуществлению намечаемых организационно-технических мероприятий, инженерных решений и графиков строительства.

Большие возможности повышения качества продукции капитального строительства и ускорения ввода в действие производственных мощностей. Улучшение планирования, организации [12, с. 317].

Один из факторов интенсификации производства, повышения его эффективности — совершенствование структуры экономики. Переход к рыночным отношениям требует глубоких сдвигов в экономике. Необходимо переориентировать каждое предприятие, организацию, фирму на полное и первоочередное использование качественных факторов экономического роста. Должен быть обеспечен переход к экономике высшей организации и эффективности со всесторонне развитыми производительными силами и производственными отношениями, хорошо отлаженным хозяйственным механизмом.

2. Анализ формирования и реализации системы управления финансами на предприятии ООО «Строй-ИМидж»

2.1 Основные характеристики производственно-экономической деятельности ООО «Строй-ИМидж»

20 мая 2002 года было образованно общество с ограниченной ответственностью ООО «Строй-ИМидж».

Предприятие является коммерческой организацией, основной целью деятельности которого является извлечение прибыли.

Предметом деятельности данной организации является:

1) подготовительные работы (расчистка территорий и подготовка их к застройке, разборка и снос зданий и сооружений, строительство временных работ, устройство вспомогательных конструкций и приспособлений);

2) земляные работы (разборка выемок, вертикальная планировка, насыпи и обратные засыпки, уплотнение грунтов и устройство грунтовых подушек);

3) возведение несущих ограждающих конструкций зданий и сооружений (монтаж металлических конструкций и арматуры: устройство конструкций из монолитного железобетона, монтаж сборных железобетонных конструкций, кладка из камня, кирпича и блоков);

4) свайные работы (устройство набивных и буронабивных свай, устройство ростверков безростверковых фундаментов);

5) отделочные работы (производство фасадных работ, производство штукатурных и лепных работ, производство малярных, декоративных и отделочных работ);

6) работы по устройству инженерных сетей и оборудования (устройство наружных и внутренних инженерных систем и оборудования);

7) кровельные работы (устройство кровель из рулонных материалов, устройство кровли из штучных материалов, устройство деталей кровли);

8) каменные работы (кладка из кирпича, камней и блоков, облицовка стен, бутовая и бутобетонная кладка, усиление каменных конструкций реконструируемых и поврежденных зданий);

9) устройство бетонных и железобетонных конструкций (опалубочные и арматурные работы, устройство конструкций из монолитного бетона, устройство железобетонных конструкций);

10) устройство полов (устройство покрытий из плит, плиток и унифицированных блоков, устройство покрытий из древесины);

11) монтаж стальных конструкций (монтаж конструкций одноэтажных зданий, монтаж конструкций многоэтажных зданий);

12) изоляционные работы (устройство изоляции и теплоизоляции);

13) благоустройство территории (устройство проездов, пешеходных дорожек и площадок, устройство открытых спортивных сооружений, специальные строительные работы);

14) выполнение всех видов строительно-монтажных, ремонтных, художественных, дизайнерских и художественно-оформительских работ, а также пусконаладочные работы;

15) осуществление функций генерального подрядчика;

16) другие виды деятельности.

Имущество рассматриваемого предприятия составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные материальные ценности и финансовые ресурсы предприятия. Источниками формирования имущества организации являются:

— денежные и материальные взносы участников;

прибыль предприятия;

привлечённые средства юридических лиц;

и иные источники.

Управление организацией осуществляется на основе сочетания принципов единоначалия и самоуправления трудового коллектива. Единоначалие основывается на том, что организацией руководит директор, который назначается его учредителем. С директором заключается контракт, в котором определяются его права, обязанности и ответственность, а также условия материального обеспечения. Директор организации утверждает штат и определяет численность работников, устанавливает систему, размеры оплаты труда и другие виды доходов работников. Он самостоятельно решает все вопросы деятельности организации, распоряжается его имуществом и средствами, заключает договора, открывает расчетные счета в банках, принимает меры по материальному снабжению и решению других вопросов для обеспечения деятельности организации.