Оперативный бюджет. 
Структура систем управленческого учета

Оперативный бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции компании.

Оперативный бюджет включает в себя прогнозный отчет о прибылях и убытках, который формируется на основе нескольких бюджетов.

Бюджет продаж.

Прогноз объема продаж является отправной точкой и критическим моментом всего процесса подготовки бюджета. План продаж определяется высшим руководством на основе маркетинговых исследований. Объем продаж ограничен производственными мощностями. Бюджет объема продаж и его товарная структура определяют уровень и характер деятельности, оказывают воздействие на другие бюджеты.

Бюджет продаж определяется возможностями сбыта на реальном рынке, который подвержен неконтролируемым факторам:

• — деятельность конкурентов;
• — общее положение на национальном и мировом рынке;
• — стабильность поставщиков и покупателей;
• — результативность рекламы и средств содействия;
• — сезонные и случайные колебания;
• — политика ценообразования;
• — рентабельность продукта.

Существует два основных способа определения показателей бюджета продаж:

• 1) статистический прогноз на основе математического анализа общеэкономических условий, конъюнктуры рынка, кривых роста производства;
• 2) экспертная оценка путем опроса персонала.

Многие компании используют сложные методики, такие как регрессионный анализ, анализ «выпуск-затраты» и эконометрические модели, выборка прошлых периодов и др.

На основе прогноза продаж составляется бюджет продаж.

Таблица 1 — Бюджет продаж