Подготовка рабочего отчета аудитора

Аудируемое лицо: ООО «Марьян». Юридический адрес: 187 551, Россия, Ленинградская обл., г. Тихвин, Площадка Усадьба РТС, дом № 3. Лицензия на проведение общего аудита выдана Приказом Минфина РФ № 282 от 15.08.2007. Лицензия действительна 10 лет до 1 августа 2017 года.

Сведения о государственной регистрации: ОГРН 308 557 809 001 579 от 16.09.2006 г., ИНН 744 590 578.

Аудиторская организация: ООО «Аудитор».

Местонахождение: 187 503, ул. Карла Маркса, 22, г. Тихвин.

Отчет аудитора Был проведен аудит основных средств ООО «Марьян» за 2013 г.

бухгалтерские регистры по счетам учета основных средств;

аудит основных средств основывается на:

ведомостях аналитического учета;

договорах;

первичных документах.

Аудит проведен в соответствии с:

Постановлением Правительства РФ от 04.07.03 г. № 405.

Дополнения в Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 г.;

Постановлением Правительства РФ от 23.09.02 г. № 696;

При планировании и проведении аудита основных средств было рассмотрено состояние внутреннего контроля. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Марьян».

В процессе аудита не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля масштабам и характеру его деятельности.

Серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности, не обнаружены.

К основным средствам в бухгалтерском учете относится имущество со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью более 20 000 рублей. Амортизация начисляется линейным методом.

В соответствии с ПБУ 6/01, который введен в действие, начиная с бухгалтерской отчетности 2001 г., при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств в ООО «Марьян» единовременно выполняются следующие условия:

основные средства используются при оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

используются в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 мес;

В ООО «Марьян» применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой группируются основные средства.

Каждому инвентарному объекту в ООО «Марьян» присвоен инвентарный номер, который сохраняется за данным объектом на все время его нахождения в эксплуатации, запасе или на консервации. Инвентарный номер прикреплен или обозначен на учитываемом предмете и обязательно указан в документах, связанных с движением основных средств.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции в ООО «Марьян» оформляют типовыми формами первичной учетной документации.

После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию организации. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и др.). На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств. Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах (для организации, сдающей, и организации, принимающей основные средства).

Основным регистром аналитического учета основных средств в ООО «Марьян» являются инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия. На оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудовании, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.

Синтетический учет наличия и движения основных средств в ООО «Марьян», принадлежащих на правах собственности, осуществляется на следующих счетах:

• 01 «Основные средства» (активный);
• 02 «Амортизация основных средств» (пассивный);
• 91 «Прочие доходы и расходы» (активно-пассивный).

Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду. Основные средства, приобретенные за плату у других организаций и лиц, а также созданные в самой организации, отражают по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При выбытии основных средств вследствие продажи, по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Кроме того, по дебету счета 91 отражают все расходы, связанные с выбытием основных средств, а по кредиту — все поступления, связанные с выбытием основных средств. Таким образом, на счете 91 «Прочие доходы и расходы» формируется финансовый результат от выбытия основных средств.

По окончании отчетного периода (месяца, квартала) определяют разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по каждому субсчету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и списывают ее на счет 99 «Прибыли и убытки». Превышение дебетового оборота над кредитовым отражают по дебету счета 99 и кредиту счета 91, а превышение кредитового оборота над дебетовым — по дебету счета 91 и кредиту счета 99.

В ходе проверки в ООО «Марьян» организации контроля основных средств первоочередное особое внимание уделялось проверке состояния, хранения и сохранности, что непосредственно связано с дальнейшим повышением эффективности использования основных средств.

Проверка актов инвентаризации основных средств показала, что акты оформлены правильно стоит дата проведения инвентаризации, подписи всех участников инвентаризационной комиссии.

Была произведена сверка сумм стоимости основных средств в инвентарных карточках со стоимостью основных средств, в инвентарной книге расхождений не выявлено. Было проверено наличие и состояние технических паспортов и другой технической документации, правильность ее оформления, нарушений не выявлено.

Сверка данных инвентарных описей с данными статьи баланса по счету 01 «Основные средства» установила реальность статьи баланса «Основные средства».

В ходе проверки технических паспортов, записей характеристик объектов в карточках по учету основных средств было определено соответствие действующей на практике классификации, принятой в учетной политике предприятия ООО «Марьян»; по принадлежности основные средства разделены правильно, в балансе предприятия арендованные средства отражаются на забалансовых счетах.

При проверке планов и смет капитального ремонта было установлено, что сметы составляются на основании актов технического осмотра, их утверждает руководитель организации, никаких приписок или исправлений не обнаружено.

По мнению аудитора, прилагаемая к настоящему заключению бухгалтерская отчетность достоверна, т. е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Марьян» по состоянию на 31 декабря 2013 года и финансовых результатов его деятельности за 2013 год, исходя из Приказа Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» ред. от 27.11.2006 г.

Аудитор __________________.