Учет финансовых вложений в акции у инвестора (учредителя)

Вклады в уставные капиталы других организаций учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».

При осуществлении операций по вкладам в уставный капитал других организаций денежными средствами в бухгалтерском учете организации-инвестора производится следующая учетная запись:

Дебет 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции».

Кредит 50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Валютные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на день передачи денежных средств.

При погашении организацией-инвестором своих обязательств по вкладу в уставный капитал другой организации неденежными активами (основные средства, нематериальные активы, ценные бумаги и др.) у нее могут возникнуть прочие доходы и расходы, учет которых осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Согласно п. 3 СТ. 39 НК РФ неденежные инвестиции в уставные капиталы и акции других организаций не признаются реализацией и поэтому освобождаются от обложения НДС.

Внесение вклада в уставный капитал других организаций неденежными активами предполагает в бухгалтерском учете организации-инвестора следующие учетные записи:

1. Переданы неденежные активы (имущество) в качестве вкладов в уставный капитал:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

субсчет 1 «Доходы».

2. Списание амортизации, относящейся к внесенным амортизируемым активам:

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств».

05 «Амортизация нематериальных активов».

Кредит счета 01 «Основные средства».

• 04 «Нематериальные активы»
• 3. Списание балансовой (остаточной) стоимости внесенного имущества: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

субсчет 2 «Прочие расходы».

Кредит счета 01 «Основные средства».

• 04 «Нематериальные активы»
• 58 «Финансовые вложения»
• 10 «Материалы»
• 4. Отражение прочих расходов, обусловленных финансовыми вложениями: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

субсчет 2 «Прочие расходы».

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

• 50 «Касса»
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• 5. Отражение финансового результата (прибыль/убыток), полученного в результате передачи во вклад неденежных активов
• а) Прибыль: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

б) Убыток: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Кредит счета 91 «прочие доходы и расходы»,.

субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

6. Оприходован вклад в уставный капитал:

Дебет счета: 58 «Финансовые вложения»,.

субсчет 1 «Паи и акции».

Кредит счета: 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При переходе к инвестору прав на акции, оплаченные не полностью, они отражаются в бухгалтерском учете в полной сумме фактических затрат на их приобретение по договору и сопровождаются следующими учетными записями:

1. Отражение задолженности продавцом акций:

Дебет счета: 58 «Финансовые вложения»,.

субсчет 1 «Паи и акции».

Кредит счета: 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

2. Отражение задолженности организациям за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с приобретением акций: Дебет счета 58 «Финансовые вложения»,.

субсчет 1 «Паи и акции».

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

3. Перечислено с расчетного счета продавцу акций и организациям за оказанные услуги, связанные с приобретением акций:

Дебет счета: 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредит счета: 51 «Расчетные счета».

52 «Валютные счета».

При переходе права собственности на акции после полной оплаты денежные средства, внесенные в счет подлежащих приобретению акций, показываются в составе дебиторской задолженности, что отражается следующими бухгалтерскими записями:

1. Перечислено продавцу акций и организациям за оказанные услуги, связанные с приобретением акций:

Дебет счета: 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредит счета: 51 «Расчетные счета».

• 52 «Валютные счета»
• 2. Организацией приняты к учету акции:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения»,.

субсчет 1 «Паи и акции».

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Поступления (доходы, дивиденды), связанные с участием в уставных капиталах других организаций (через вклады или акции), признаются прочими доходами организации-инвестора и отражаются в бухгалтерском учете на счете 91 «Прочие расходы и расходы» с. учетом налога, удержанного у источника выплаты.

В бухгалтерском учете у организации-инвестора поступления доходов и дивидендов, связанных с участием в уставных капиталах других организаций (через вклады или акции), отражаются следующими учетными записями:

1. Начислены доходы (дивиденды), причитающиеся инвестору от долевого участия в других организациях:

Дебет счета: 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

субсчет 1 «Прочие доходы».

2. Доходы (дивиденды) зачислены на расчетный счет:

Дебет счета: 51 «Расчетные счета».

52 «Валютные счета».

Кредит счета: 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (как прочие расходы) и кредиту счетов учета расчетов, а при перечислении депозитарию указанных сумм — по дебету счетов расчетов и кредиту счетов учета денежных средств [2].