Оценка финансовых вложений

Первоначальная оценка

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу, суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Фактические затраты по приобретению финансовых вложений определяются с учетом суммовых разниц, возникающих при оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте.

Первоначальной стоимостью перечисленных ниже финансовых вложений признается:

• · по вкладам в уставный капитал организации — денежная оценка, согласованная учредителями полученным безвозмездно — их рыночная стоимость на дату принятия к учету
• · внесенных в счет вклада организации — товарища по договору простого товарищества — их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества
• · приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами — стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

При оплате финансовых вложений иностранной валютой их первоначальная стоимость определяется в сомах путем пересчета иностранной валюты по курсу НБ КР, действовавшему на дату принятия к учету.

Последующая оценка финансовых вложений

Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которым они приняты к учету, может измениться. Для целей последующей оценки финансовых вложений они разделяются на две группы:

• · вложения, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость (приобретение акций)
• · вложения, по которым рыночная стоимость не определяется (вклады в уставный капитал других организаций, предоставленные займы, уступленная дебиторская задолженность, облигации и др.)

Финансовые вложения первой группы отражаются в бухгалтерском учете на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Такие корректировки могут производиться ежемесячно или ежеквартально. Результаты корректировки списываются на финансовые результаты коммерческой организации в качестве операционных доходов и расходов.

Финансовые вложения другой группы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости. При этом по долговым ценным бумагам разрешается разницу между первоначальной и номинальной стоимостью равномерно списывать на финансовые результаты.

Оценка финансовых вложений при их выбытии

Финансовые активы, по которым определяется текущая рыночная стоимость, оценивается на момент выбытия, исходя из последней оценки.

Финансовые вложения, по которым текущая стоимость не определяется, в момент выбытия оценивают одним из следующих способов:

• 1. по первоначальной стоимости каждой единицы учета
• 2. по средней первоначальной стоимости
• 3. по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (FIFO).