Методические аспекты аудита розничной торговли
![Реферат: Методические аспекты аудита розничной торговли](https://gugn.ru/work/7764646/cover.png)
Неотъемлемый риск (НР) отражает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств на других счетах или групп однотипных операций при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля. В результате чего искажения остатков средств… Читать ещё >
Методические аспекты аудита розничной торговли (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Планирование аудита розничной торговли
На этапе планирования аудитор разрабатывает как общую стратегию аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из областей аудита.
Для успешного планирования аудита в области розничной торговле:
четко понимать цель, для которой будет использоваться информация, содержащаяся в рабочих документах аудитора в рамках общих результатов;
обладать знаниями о бизнесе аудируемого лица;
- — дать оценку аудиторского риска и разработать процедуры необходимые для его снижения до минимально низкого уровня;
- — определить ключевые по значимости области проверки;
- — рассчитать уровень существенности и определить его взаимосвязь с аудиторским риском;
- — составить детальную программу по проверке операций по приобретению и реализации товаров, которая будет служить инструкцией для аудитора, а также средством внутреннего контроля за надлежащим выполнением работы.
Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:
- 1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета.
- 2. Организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции.
- 3. Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров.
- 4. Порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета.
- 5. Критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок.
- 6. Средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.
В ходе планирования аудиторской проверки проверяется соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим нормативным документам.
В начале планирования аудиторской проверки формируется общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства принимается решение о том, что полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего проверке, не стоит. Далее аудит планируется таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Надежность системы внутреннего контроля оценивается как «низкая» и более удобно и экономически оправдано не полагаться на эту систему.
Планируя аудиторскую проверку, необходимо установить материальность (существенность) — максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная.
В настоящее время по проблеме оценки материальности неточностей в отчетности в профессиональных организациях и среди аудиторов нет единого мнения, чаще всего считается, что отклонение показателя до 5% будет незначительными, а больше 10% - существенным.
Существенность оценивают на стадии планирования аудита, с тем, чтобы обеспечить эффективность аудиторской проверки. Уровень существенности рассчитаем согласно российскому стандарту № 4 «Существенность в аудите». По итогам финансового года предприятия, подлежащего проверке, определяются финансовые показатели и их значения.
Под аудиторским риском понимается риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения.
Составными частями аудиторского риска являются:
- 1) неотъемлемый риск;
- 2) риск средств контроля;
- 3) риск необнаружения.
Неотъемлемый риск (НР) отражает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств на других счетах или групп однотипных операций при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля. В результате чего искажения остатков средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций могут составить существенную величину (по отдельности или в совокупности).
Определенная величина неотъемлемого риска остается постоянной и может корректироваться только в случае выявления в ходе проверки ранее не учтенных факторов [23].
Риск средств контроля (РСК) означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка счета или группы однотипных операций и которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями других остатков счетов или групп однотипных операций, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Риск средств контроля определяется надежностью системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля. Высокой надежности системы соответствует низкий риск, низкой — высокий риск.
Риск необнаружения (РН) подразумевает, что применяемые проверяющими аудиторские процедуры (способы получения информации) не позволят обнаружить искажения.
Неотъемлемый риск и риск средств контроля можно условно назвать внутренним риском организации.
Риском, зависящим от аудиторской организации, является риск необнаружения [23].
Аудиторский риск (АР) и уровень существенности находятся в обратной зависимости.
Если в результате оценки аудиторский риск будет определен высоким, то есть его составляющие неблагоприятны, значит, необходимо понизить уровень существенности и проверить большее количество документов и операций.
Аудиторский риск определяется двумя методами:
- 1) интуитивным (оценочным);
- 2) количественным.
Аудиторский риск определяет взаимодействие всех участников информационного процесса, результат которого интересует пользователей. Поэтому аудиторский риск есть некоторая заданная, приемлемая с точки зрения общественного мнения характеристика. Часто упоминается ее значение 5%. Это означает, что в 5 случаев из 100 аудиторская организация может дать ошибочное аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности [23].
Таблица 1 — Аудиторская программа.
Аудиторские процедуры. | Источники информации. | Применяемые приемы. |
Проверка соблюдения положений учетной политики. | Учетная политика, документы 2-го уровня. | Проверка документации. |
Проверка правильности оформления договоров на приобретение товаров. | Договоры. | Проверка документации. |
Проверка правильности оформления учетных документов. | Первичная документация, Книга покупок, регистры учета. | Проверка документации. |
Встречная сверка учетных документов. | Первичная документация, Книга покупок, регистры учета, Главная книга, баланс. | Сверка учетных данных. |
Проверка наличия и правильность оформления договоров на продажу товаров. | Договоры. | Проверка документации. |
Правильность оформления учетных документов. | Книга продаж, регистры учета, Главная книга. | Проверка документов. |
Проверка правильности расчета и отражения торговой наценки. | Первичная документация, реестр розничных цен. | Проверка документации, сверка расчетов. |
Проверка правильности проведения инвентаризации. | Инвентаризационные ведомости, сличительные ведомости, акты. | Проверка документации. |
Проверка отражения недостач в учете. | Регистры бухгалтерского учета. | Проверка регистров бухгалтерского учета. |
Сверка итоговых оборотов по продаже в журнале по счету 90 «Продажи» с данными Главной книги по этому счету. | Журнал-ордер по счету 90, Главная книга. | Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов. |
Сверка итоговых оборотов и не закрытых дебетовых позиций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и их итога в ведомости по учету продаж с данными Главной книги. | Ведомость учета продаж, Главная книга. | Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов. |
Обзор списка дебиторов на конец года, сверка и подтверждение сальдо по основным покупателям. | Годовой бухгалтерский отчет. | Подтверждение. |
Приведенный перечень аудиторских процедур, по существу, позволяет получить полную информацию о достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности товаров и системы внутреннего контроля.