Классификация доходов и расходов для налога на прибыль организаций
Прочие расходы (суммы налогов и сборов, взносов на обязательное страхование, арендные платежи, услуги почты, юридические, консультациионные, аудиторские услуги, услуги связи, расходы на пожарную безопасность, на технику безопасности, командировочные работникам, расходы на рекламу, на канцелярию, и т. д. см. НК гл. 25 ст.264. Методы признания доходов и расходов. Кассовый метод (расходы и доходы… Читать ещё >
Классификация доходов и расходов для налога на прибыль организаций (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
1. Доходы определяются с опорой на первичные документы и регистры налогового учёта. При определении доходов из них исключается сумма НДС.
Виды доходов:
От реализации. | Внереализационные. |
— выручка от реализации т, р, у собственного производства; | — доходы от долевого участия в других организациях; |
— положительная курсовая разница; | |
— выручка от реализации приобретённых товаров; | — доходы от сдачи имущества в аренду; |
— выручка от реализации имущественных прав. см. НК РФ ст. 249. | — безвозмездно полученное имущество, услуги, работы. |
— доходы прошлых лет, выявленные в отчётном периоде; | |
— стоимость материалов, полученных при разборке ОС; | |
— излишки выявленные при инвентаризации; | |
— прочие доходы смотри НК РФ ст. 250. |
Предоплата, залог, задаток, взносы в уставной капитал не являются доходами для НПО (ст.251).
2. Расходы должны быть экономически оправданны (совершены для получения дохода) и документально подтверждёны.
Виды расходов:
Связанные производством и реализацией. | Внереализационные. |
Материальные расходы: приобретение сырья и материалов; приобретение комплектующих и полуфабрикатов; приобретение инструментов, инвентаря, оборудования; приобретение топлива, воды, энергии всех видов; приобретение услуг работ производственного характера; и т. д. смотри НК гл. 25 ст.254. | Расходы на содержание имущества переданного по договору аренды; |
Проценты по долговым обязательствам; | |
Расходы на ликвидацию основных средств; | |
Расходы на оплату труда — любые начисления работникам в денежной и натуральной формах. Подробнее смотри НК гл. 25 ст.255. | Судебные расходы и арбитражные сборы; |
Суммы начисленной амортизации. | Расходы на операции с тарой. |
Расходы на содержание и ремонт основных средств и иного имущества см. НК гл. 25 ст.260. | Расходы на услуги банков. |
Расходы на обязательное и добровольное страхование см. НК гл. 25 ст.263. | Убытки, понесённые налогоплательщиком. |
Прочие расходы (суммы налогов и сборов, взносов на обязательное страхование, арендные платежи, услуги почты, юридические, консультациионные, аудиторские услуги, услуги связи, расходы на пожарную безопасность, на технику безопасности, командировочные работникам, расходы на рекламу, на канцелярию, и т. д. см. НК гл. 25 ст.264. | Недостача ТМЦ при инвентаризации; |
Безнадёжные долги; | |
Потери от простоев производства; | |
Потери от стихийных бедствий; | |
Другие обоснованные расходы смотри НК гл. 25 ст.265. |
Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на прямые и косвенные в соответствии со ст. 318 НК РФ.
Не являются расходами (НК РФ ст. 270): суммы дивидендов начисленных после налогообложения прибыли, пени, штрафы и санкции, перечисляемые в бюджет, расходы, которые идут как взнос в уставной капитал.
Нормируемые расходы. Ряд расходов принимается к учёту для налога на прибыль строго по нормам, т. е. являются нормируемыми расходами. Например:
Представительские расходы — не более 4% от расходов на оплату труда.
Расходы на рекламу — не более 1% от выручки от реализации за отчётный (налоговый период).
Методы признания доходов и расходов. Кассовый метод (расходы и доходы признаются таковыми только после оплаты). Его применяют предприятия, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от продажи не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
Метод начисления (доходы и расходы признаются независимо от того произошла оплата или нет). Его применяют все остальные предприятия.
Исчисление налога на прибыль страховыми организациями. Страховые организации тоже обязаны уплачивать налог на прибыль организаций. Однако у них кроме выше перечисленных доходов и расходов существуют так же доходы и расходы, связанные со страховой деятельностью.