Дипломы, курсовые, рефераты, контрольные...
Срочная помощь в учёбе

Учет займов, полученных от физических лиц

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Данный запрет не распространяется на случаи, когда заемщиками являются банки, имеющие лицензию Национального банка Республики Казахстан на прием депозитов, а также на случаи приема денег в обмен на ценные бумаги, выпуск которых зарегистрирован в установленном порядке. Тогда сумма материальной выгоды ТОО «А», представляющей экономию в виде невыплаченного вознаграждения по полученному займу… Читать ещё >

Учет займов, полученных от физических лиц (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

В соответствии с пунктом 3 статьи 715 Гражданского кодекса юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, такие договоры признаются недействительными с момента их заключения.

Данный запрет не распространяется на случаи, когда заемщиками являются банки, имеющие лицензию Национального банка Республики Казахстан на прием депозитов, а также на случаи приема денег в обмен на ценные бумаги, выпуск которых зарегистрирован в установленном порядке.

Привлечение денег в виде займа от граждан в виде предпринимательской деятельности означает прием депозитов от населения с выплатой вознаграждения, что относится к банковским операциям и требует наличия лицензии.

В комментариях к Гражданскому кодексу поясняется, что установление этого порядка продиктовано стремлением оградить граждан от махинаций, всякого рода «финансовых пирамид».

Вместе с тем следует учитывать, что ограничение распространяется лишь на случаи использования займа в качестве способа осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Гражданского кодекса предпринимательство — это инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственного предприятия (государственное предпринимательство).

Исходя из того что предпринимательская деятельность носит достаточно постоянный и систематический характер, разовое или эпизодическое взятие денег или вещей, определяемых родовыми признаками, в долг не может рассматриваться в качестве предпринимательства и не влечет последствий в виде признания договора займа недействительным.

Рассматриваемый запрет распространяется лишь на заемщиков и не касается заимодателей.

Таким образом, можно сделать вывод, что договор займа, заключенный между юридическим и физическим лицом в целях осуществления уставной деятельности компании, не основанной на постоянном привлечении денежных средств от физических и юридических лиц, является законным и может использоваться субъектами экономических отношений.

В бухгалтерском учете операции по получению денежных средств в долг у физических лиц отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Учет займов, полученных от физических лиц.

№ п/п.

Содержание операции.

Корреспонденция счетов.

Дебет.

Кредит.

Получены займы от физических лиц.

1010, 1030.

3050, 4030.

Начислено вознаграждение по привлеченному займу.

Погашено вознаграждение по займу.

1010, 1030.

Погашены займы физическим лицам.

3050, 4030.

1010, 1030.

Далее рассмотрим пример по бухгалтерскому и налоговому учету беспроцентных займов, привлекаемых организацией от физических лиц.

Пример Учредитель ТОО «А», он же генеральный директор данной организации, планирует предоставить предприятию беспроцентный возвратный заем сроком на 2 года в сумме 1 000 000 тенге с целью пополнения оборотного капитала.

Каким образом отразить в бухгалтерском учете операции по получению беспроцентного займа у учредителя? Какие налоговые последствия, связанные с получением беспроцентного возвратного займа, ожидают организацию?

Итак, беспроцентный заем — это заем с нерыночными условиями.

Методология оценки финансовых инструментов в форме займов рассмотрена в разделе 2 нашей статьи.

Для определения справедливой стоимости нерыночного займа необходимо продисконтировать будущие выплаты по займу по рыночной ставке процента.

За рыночную ставку процента возьмем средневзвешенную ставку вознаграждения [2] при аналогичной заемной банковской операции, предполагая, что она равна 12,4%.

Таким образом, на момент первоначального признания справедливая стоимость беспроцентного займа составит 791 530 тенге (1 000 000 Ч 1 / (1 + 0,124)І).

Тогда сумма материальной выгоды ТОО «А», представляющей экономию в виде невыплаченного вознаграждения по полученному займу на нерыночных условиях, за год составит 208 470 тенге (1 000 000 — 791 530). Иными словами, эту сумму можно назвать дисконтом или скидкой по займу.

Если бы ТОО «А» оформило заем на рыночных условиях, например в банке, то сумма в размере 208 470 тенге представляла бы собой сумму финансовых расходов по вознаграждению, начисленных по такому займу.

Так как последующая оценка займа осуществляется по амортизированной стоимости, то сумма скидки по займу будет списана следующим образом:

Период.

Входящий остаток займа, тенге.

Финансовые доходы по займу (экономия), тенге (гр. 2 Ч 12,4%).

Исходящий остаток займа, тенге (гр. 2 + гр. 3).

1-й.

791 530.

98 150.

889 680.

2-й.

889 680.

110 320.

1 000 000.

Итого.

х.

208 470.

х.

В бухгалтерском учете ТОО «А» будут составлены следующие бухгалтерские проводки:

№ п/п.

Содержание операции.

Сумма, тенге.

Корреспонденция счетов.

Дебет.

Кредит.

Получен заем.

1 000 000.

1010, 1030.

Уменьшен заем на сумму скидки при первоначальном признании.

208 470.

Амортизация займа за 1-й год.

98 150.

Амортизация займа за 2-й год.

110 320.

Погашен заем.

1 000 000.

1010, 1030.

Таким образом, финансовое обязательство в виде полученного займа, первоначально признаваемое в бухгалтерском учете, составляет 791 530 тенге, а заем, фактически подлежащий погашению, составляет 1 000 000 тенге.

Необходимо отметить, что дисконтирование обычно не осуществляется, если влияние временной стоимости денег несущественно.

Как правило, речь о несущественном эффекте дисконтирования идет в случаях, когда срок получения или уплаты денежных средств, связанных с оцениваемым элементом отчетности, составляет не более одного года.

Поскольку заем по своей сути является возвратным, то у заемщика, ТОО «А», не возникает безвозмездно полученного дохода, подлежащего налогообложению. То есть в совокупный годовой доход ТОО «А» для исчисления корпоративного подоходного налога сумма полученного займа не включается.

Однако в том случае, если кредитор «простит долг», заемщик включит сумму займа в совокупный годовой доход для целей исчисления корпоративного подоходного налога на основании пункта 1 статьи 88 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Налоговый кодекс).

Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса, в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете.

Таким образом, на основании вышеуказанной нормы Налогового кодекса в нашем примере сумма в размере 208 470 тенге корпоративным подоходным налогом не облагается.

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой