Порядок формирования показателей финансовой отчетности на примере ОАО «КЭМЗ»

В отчетной форме № 1 «Бухгалтерском балансе», в первом разделе «Внеоборотные активы» строка 1110 «Нематериальные активы» составляет 67 т.р., счет 0.4 «Нематериальные активы» дебетовое сальдо конец периода, составляет 65 854р. Счет 05. «Амортизация нематериальных активов» формируется из суммы кредитового сальдо на начало периода, что составляет 54 674 и оборота по кредиту за период, что составляет 52 654р., из этого формируется кредитовое сальдо на конец периода, она составляет 643р. Для формирования показателя строки «нематериальные активы» находят разницу между дебетовым сальдо счета 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Для этого из конечного сальдо счета 04 вычитают конечное сальдо счета 05. 7164р.-4415р.= 35 681р.

Строка 1150. «Основные средства». Дебетовое сальдо на начало периода составляет 43 565р. Дебетовый оборот за период составляет 44 646р., кредитовый оборот составляет 546 436. Дебетовое сальдо на конец периода — 464 634р. Счет 0.2 «Амортизация основных средств» сальдо на конец отчетного периода составляет 1566р. Для формирования показателя строки 1150 «Основные средства», находят разницу между дебетовым сальдо счета 01 «Основные средства», и кредитовым сальдо счета 02 «Амортизация основных средств». Для этого из конечного сальдо65 счета 01 вычитают конечное сальдо счета 02. 463 543р.- 416 347= 51 559р.

Строка «Итого по разделу I» формируется из сумм строк по данному разделу.

«Нематериальные активы». Строка 1110. Сумма 545 т.р. + «Основные средства». Строка 1150. Сумма 856 т.р. = «Итого по разделу I» 856 т.р.

Во втором разделе баланса «Оборотные активы», строка 1210 «Запасы», формируется из суммы строк конечного сальдо счета 10 «Материалы», что составляет 8786р., счета 41 «Товары», она составляет.

1465р., и счета 44 «Расходы на продажу"-4587р.

Счет 10 «Материалы». Дебетовое сальдо на начало периода составило 6.

453 547р., дебетовый оборот за период 4 584 635р., кредитовый оборот за период 7 435 588р. Сальдо на конец периода равно 47 847 678р. 1 735 433.р. + 245 786р. — 47 847 678р р. = 55 455р.

Счет 41 «Товары». Дебетовое сальдо на начало периода составило 7 467 466р., дебетовый оборот за период 457 546р., кредитовый оборот за период 4 767 678р. Сальдо на конец периода равно 47 488р.

7 464 556р + 4566р -. = 476 646р.

Счет 44 «Расходы на продажу». Дебетовое сальдо на начало периода составило 78 799р., дебетовый оборот за период 5464р., кредитовый оборот за период 4 765 474р. Сальдо на конец периода равно 44 898р. 5 365 695р. + 4335р. 4666р = 747 665р. Строка 1210 «Запасы»: 56 689р. + 668 656р. + 15 568р. = 25 458.

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по приобретенным ценностям» формируется из конечного сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Дебетовое сальдо на начало периода составило 545 652р., дебетовый оборот за период 5 455 358р., кредитовый оборот за период 454 999р. Сальдо на конец периода равно268 644р

545 652р. + р. 5 455 358р = 1 160 000.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность. Формируется исходя из суммы дебетовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок меньше года»; дебетовое сальдо счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям; дебетовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Счет 60 ««Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам». Дебетовое сальдо на начало периода составило 656 114р., дебетовый оборот за период 54 558р., кредитовый оборот за период 46 784р. Сальдо на конец периода равно 116 485р. 46 784р + 54 558р — 46 784р. = 1 054 562р. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Дебетовое сальдо на начало периода составило 4 567 865р., дебетовый оборот за период 456 682р., кредитовый оборот за период 456 559р. Сальдо на конец периода равно 154 856р. 5646р. + 4646р., -756 455р =46 566 р.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Дебетовое сальдо на начало периода составило 45 665р., дебетовый оборот за период 3 948 537,59р., кредитовый оборот за период 464 648р. Сальдо на конец периода равно 413 666р. 13 356р. + 43 665р. — 466 855р. = 56 555р. Строка 1230 «Дебиторская задолженность»: 455 332р. + 565 666р. + 356 565р. = 46 465 656р.

Строка 1250 «Денежные средства». Для нахождения показателя этой строки нужно сложить суммы остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». Счет 50 «Касса». Дебетовое сальдо на начало периода составило 546 655р., дебетовый оборот за период 413 535р., кредитовый оборот за период 114 240 674,76р. Сальдо на конец периода равно 354 535р. 455 544, + 4 566 455р. — 465 465р. = 536 555р. Счет 51 «Расчетный счет». Дебетовое сальдо на начало периода составило 45 436 468р., дебетовый оборот за период 5 256 465р., кредитовый оборот за период 546 656р. Сальдо на конец периода равно 46 565 463р. 545 465р. + 5 465 685р. — 465 858р. = 3 536 558. «Денежные средства и денежные эквиваленты» 2 465 658р. + 456 625р. = 243 657р.

Строка 1260 «Прочие оборотные активы». В эту строку входят показатели, которые не вошли в предыдущие строки раздела «Оборотные активы». 354 656 т.р.

Строка 1200 «Итого по разделу II» формируется из сумм строк раздела.

«Запасы» + «НДС по приобретенным ценностям» + «Дебиторская задолженность» + «Денежные средства и денежные эквиваленты» + «Прочие оборотные активы».

525 655 т.р.+45 654т.р.+36 565т.р.+4566т.р.+4566т.р.= 46 665 т.р.

Строка 1600 «Баланс» формируется из сумм строк «Итого по разделу I» и «Итого по разделу II».

4552 т.р. + 5755 = 946 541.

В третьем разделе бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» Строка 1310 «Уставный капитал» формируется из конечного сальдо счета 80 «Уставный капитал».

Кредитовое сальдо на начало периода составляет 13 000р., оборотов за период не было. Кредитовое сальдо на конец года 13 000р.

Отражение в бухгалтерском балансе: Строка 1310 «Уставный капитал» сумма 13 т.р.

Строка 1370. «Нераспределенная прибыль» формируется по сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль».

Кредитовое сальдо на начало периода составляет 88 910 975,67р., оборот по кредиту за период составил 6 031 441,14р. Кредитовое сальдо на конец года равно 94 942 416,81.

88 910 975,67р. + 6 031 441,14р. = 94 942 416,81.

Отражение в бухгалтерском балансе: Строка 1370 ««Нераспределенная прибыль». Сумма 94 942 т.р.

Итого по разделу III формируется как сумма строк всего раздела III «Капитал и резервы».

«Уставный капитал» + «Нераспределенная прибыль».

10 т.р. + 5633 т.р. = 114 547.

Строка 1520 «Заемные средства» Отражается кредитовое сальдо счета 66 счета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Кредитовое сальдо на начало периода составляет 245 654р., Дебетовый оборот за период 4 555 896р., кредитовый оборот за период 566 565р. Кредитовое сальдо на конец периода составляет 245 785р.

454 566р. — 35 458р. + 4р = 55 854р.

Строка 1520. «Кредиторская задолженность» Отражается сумма кредитовых сальдо по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Кредитовое сальдо на начало периода составляет 554 544р., Дебетовый оборот за период 564 645р., кредитовый оборот за период 656 565р. Кредитовое сальдо на конец периода составляет 4 655 868р. 465 455р. — 525 574р. + 635 684р = 4 655 868р. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Кредитовое сальдо на начало периода составляет 45 555р., Дебетовый оборот за период 6 536 853р., кредитовый оборот за период.

• 65 545р. Кредитовое сальдо на конец периода составляет 11 575 656р.
• 11 575 689р. — 5 455 459р. + 455 455р. = 36 345р.

Счет 69 ««Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Кредитовое сальдо на начало периода составляет 355 285р., Дебетовый оборот за период 5 454 554р., кредитовый оборот за период 75 456 154р. Кредитовое сальдо на конец периода составляет75 456 154р. 325 656р. -245 465р. + 5 565 241р. = 75 456 154р. Счет 70 ««Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредитовое сальдо на начало периода составляет 45 646р., Дебетовый оборот за период 435 656р., кредитовый оборот за период 4 563 368р. Кредитовое сальдо на конец периода составляет 25 656р. 45 646р. — 43 538р. + 356 566р. = 25 656р. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кредитовое сальдо на начало периода составляет 354 656р., Дебетовый оборот за период 246 514р., кредитовый оборот за период 5 586 685р. Кредитовое сальдо на конец периода составляет 2 536 655р.

136 568р. — 5 245 668р. + 354 668р. = 2 546 568р. «Кредиторская задолженность» как, говорилось ранее формируется из сумма кредитовых сальдо по счетам: 60,68,69, 70, 76. Это составляет 33 562 000.05р.

Строка 1500 «Итого по разделу V». Формируется как сумма всех строк по этому разделу. «Заемные средства» + «Кредиторская задолженность». Эта сумма составляет 354 656р.

Строка 1700 «Баланс» формируется как сумма всех трех итогов разделов пассива баланса.

Строка 1300 «Итог по разделу III» + Строка 1400 «Итог по разделу IV» + Строка 1500 «Итог по разделу V». Итого 145 158 т.р.

Порядок формирования формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

• 2110 — Выручка: сумма выручки за продажу товаров, оказание услуг, выполнение работ (то есть выручка от основных видов деятельности предприятия) за вычетом НДС, данные берутся из счета 90 «Продажи» (кредит 90.1 минус дебет 90.3). Кредитовый оборот за отчетный период по счету 90,1 «Реализация» составил 54 365 887р. Дебетовый оборот за отчетный период по счету 90,3 «Налог на добавленную стоимость» составил 15 343 685р.
• 56 365 887р. — 2 153 436 887р. = 2 956 563 656
• 2120 — Себестоимость: данные также берутся из дебета счета 90 «Продажи», но нужно исключить коммерческие расходы на продажу, к которым относятся все затраты за исключением транспортно-заготовительных, и управленческие расходы, которые выделены в отдельные строки формы № 2.

Кредитовый оборот за отчетный период по счету 90,3 «себестоимость» составил 565 666р.

Строка 2120 «Себестоимость» Сумма 35 656 т.р.

• 2100 — Валовая прибыль (убыток): разница между строками 2110 и 2120.
• 565т666.р. — 35 656 т.р. = 1 658 696 т.р.
• 2210 — Коммерческие расходы: к ним относятся расходы от основного вида деятельности за вычетом транспортно-заготовительных, данные берутся из дебета счета 44, эти расходы входят также в состав себестоимости на счете 90. Оборот по кредиту за период, 44 счета «Расходы на продажу» составляют 2 454 355р.
• 2200 Прибыль (убыток) от продаж: определяется по формуле: стр. 2100 — стр. 2210.
• 543 355- 13 555= 354 565
• 2330 — % к уплате: проценты по кредитам, займам, подлежащие уплате организацией, данные для заполнения берутся из дебета 91.

Оборот по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы» составляет 55 635р.

• 2340 — Прочие доходы: указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту счет. 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету счет. 91, и не учтенных ранее (2310 и 2320). «, эта сумма составляет 534 598
• 2350 — Прочие расходы: указываются все прочие расходы, отраженные по дебету счет. 91 за вычетом данных строки 52 468.
• 2300 — Прибыль (убыток) до налогообложения: рассчитывается по формуле: стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 — стр. 2330 + стр. 2340 — стр. 2350, а именно:
• 569 689 т.р.-353 554т.р+5 435 435т.р-24 535т.р= 5435 т. р
• 2410 — Текущий налог на прибыль: налог на прибыль за тот отчетный период, за который составляется отчет о прибылях и убытках форма № 2, сформированный на счету. 68 «Налоги и сборы».

Конечное сальдо за период по счету 68 «Налоги и сборы». Составляет 354 655р.

Строки 2421, 2430 и 2450 заполняются в том случае, если организация исчисляет налог на прибыль по ПБУ 18/02, субъекты малого предпринимательства могут не применять нормы ПБУ 18/02 и, соответственно, у него будут отсутствовать записи по этим строкам.

2421 — Постоянные налоговые обязательства: если при определении налога на прибыль возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, то возникшая разница (согласно ПБУ 18/02) называется постоянной разницей, а произведение этой постоянной разницы на ставку налога на прибыль даст величину налога, которая приведет к увеличению уплаты налога на прибыль в бюджет. Эта величина налога, на которую увеличится (или уменьшится) платеж в бюджет из-за расхождений бухгалтерского и налогового учета, и будет являться постоянным налоговым обязательством, отражается он на счете 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства». Сумму, которую нужно указать в данной графе, можно определить, как разность дебета и кредита этого субсчета. Оборот по счету 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» составил 52 555р.

Строка 2412 «Постоянные налоговые обязательства» Сумма 52 т.р.

• 2460 — Прочие: в данной строке отчета о финансовых результатах, форма 2, указывается информация по прочим суммам, оказывающим влияние на прибыль организации (пени, штрафы, доплаты, переплаты по налогу на прибыль). Эта сумма составила 35 656р.
• 2400 — Чистая прибыль (убыток): определяется по формуле: 2300 — 2410 +/- 2430 +/- 2450 — 2460.
• 2455 т.р — 4556 т. р — 5455 т. р = 1556 т. р