Проверка правильности, полноты и своевременности записей в регистры синтетического и аналитического учета материальных запасов
Поступление материалов на проверяемом предприятии начинается с заключения договора. Для оплаты отгруженных материалов поставщики предъявляют покупателям счета, к которым прилагают документы, подтверждающие отгрузку. На складе счета поставщиков записывают в журнал учета поступающих грузов, по которому контролируют своевременность оприходования материально-производственных запасов. После заполнения… Читать ещё >
Проверка правильности, полноты и своевременности записей в регистры синтетического и аналитического учета материальных запасов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Поступление материалов на проверяемом предприятии начинается с заключения договора. Для оплаты отгруженных материалов поставщики предъявляют покупателям счета, к которым прилагают документы, подтверждающие отгрузку. На складе счета поставщиков записывают в журнал учета поступающих грузов, по которому контролируют своевременность оприходования материально-производственных запасов. После заполнения счета передают кладовщику для приемки материалов. При поступлении материально-производственных запасов от поставщиков кладовщик проверяет соответствие фактич…
При проверке операций по поступлению материально-производственных запасов необходимо проверить действующий на предприятии порядок выдачи доверенностей на их получение. На предприятии этим занимается материальный отдел, который оформляет доверенность и выдает под расписку получателю. Выдача этих доверенностей регистрируется в журнале учета выданных доверенностей и допускается только лицам, работающим на ОДО «Тедол». Использованные доверенности оправдываются приходными документами, а неиспользованные возвращаются обратно в материальный одел. Также на проверяемом предприятии соблюдается срок выдачи доверенностей (15 дней).
Правильная организация отпуска материально-производственных запасов со складов служит немаловажным фактором эффективности производственно-финансовой деятельности предприятия. Рассмотрим корреспонденцию счетов по отпуску и поступлению материалов.
Таблица 2.5. Корреспонденция счетов по отпуску и поступлению материалов.
N п/п. | Содержание операции. | Корреспонденция счетов. | ||
дебет. | кредит. | сумма. | ||
На стоимость материалов, отпущенных основному производству. | ||||
На стоимость материалов, отпущенных вспомогательным цехам. | ||||
На стоимость материалов, отпущенных на содержание и эксплуатацию машин, механизмов и для хозяйственных нужд цехов. | ||||
При расходе на общехозяйственные нужды. | ||||
На расходы, связанные с упаковкой на складе, рекламой и другими коммерческими расходами, а также при расходе материальных ценностей в торговых, снабженческих, сбытовых организациях. |
Примечание — Источник: собственная разработка При аудите операций по отпуску и реализации материально-производственных запасов необходимо проверить действующую на предприятии систему отпуска и реализации запасов и порядок документального их оформления. Материально-производственные запасы со склада отпускаются по требованиям, на основании которых склад выписывает счета покупателю за отпущенные материально-производственные запасы. Требования являются первичными расходными документами, на основе их ведутся записи в карточках складского учета. Из этого видно, насколько важно проконтролировать правильность и законность составления документа. Также для получения ТМЦ необходима доверенность от предприятия покупателя. ОДО «Тедол» контролирует сроки выдачи доверенностей, подписи на них и печать организации. Распечатанные счет фактуры подписывают кладовщик, главный бухгалтер и руководитель. Затем к счет фактуре оформляют платежные требования-поручения и банковские счет фактуры, которые необходимы для книги продаж. Для наглядности проверки операций по движению ТМЦ составим таблицу 2.6.
Таблица 2.6. Проверка операций по движению товарноматериальных ценностей на ОДО «Тедол».
Каналы движ-я ТМЦ | Методы проверки. | Первичные документы. | Регистры. | Выявленные нарушения. | |
синтетического учета. | аналитического учета. | ||||
1. Поступление. | Формальная проверка Арифметическая проверка Сверка приходных документов с записями в карточках складского учета. | Счет фактура, накладная, приемный акт. | Журнал-ордер № 6, главная книга. | Карточки складского учета. | Нарушений не обнаружено. |
2. Отпуск и реализация ТМЦ | Формальная проверка Арифметическая проверка Сверка расходных документов склада с сопроводительными документами. | Требования, счет фактура, квитанция в приеме груза. | Журнал-ордер № 10, Главная книга. | Карточки складского учета. | Нарушений не обнаружено. |
Примечание — Источник: собственная разработка ОДО «Тедол» составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РБ и с Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, а предоставляет ее государственным органам для целей налогообложения. Проверим правильность отражения товарно-материальных ценностей в отчетности предприятия, т. е. в бухгалтерском балансе. Приложение Б. Остатки товарно-материальных ценностей показываются в активе баланса в разделе I «Внеоборотные активы», подразделе «Запасы» по строке 211. ТМЦ учитываются по их фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РБ). При отпуске ТМЦ в производство и ином выбытии их оценка производится на ОДО «Тедол» по себестоимости каждой единицы запасов.