Применение Плана счетов для Малого Бизнеса

Основные Средства Учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства».

Амортизация основных средств учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств».

Амортизационные отчисления отражаются в учете в суммах, определяемых исходя из применяемых МП способов начисления амортизации, сроков полезного использования и первоначальной стоимости основных средств.

Применение способа начисления амортизации производится в течение всего срока его полезного использования.

Изменение сумм амортизации при поступлении или выбытии основных средств производится в следующем месяце после месяца принятия объекта к бухгалтерскому учету или снятия с него.

Изменение начисляемых сумм амортизации в результате пересмотра срока полезного использования объекта основных средств подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы и расходы:

• · периода, в котором произошло изменение, если такое изменение влияет на показатели отчетности только данного отчетного периода;
• · периода, в котором произошло изменение, и будущих периодов, если изменение влияет на показатели бухгалтерской (финансовой) данного отчетного периода и отчетность будущих периодов.

При выбытии основных средств сумма начисленной амортизации списывается:

Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01 «Основные средства».

Недоамортизированная часть стоимости основных средств и расходы с их выбытием:

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 01.

При продаже основных средств выручка относится на кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

МП может принять решение не проводить переоценку основных средств, учитываемых на счете 01 и НМА (счет 04 «Нематериальные активы»), а также может принять решение не проверять НМА на обесценение.

При капитальных вложениях затраты на строительство или приобретение основных средств отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» или на субсчете к счету 01.

Материалы Материальные затраты принимаются к учету на основании счетов поставщиков и подрядчиков с кредита счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или кредита счетов учета денежных средств 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

Производственные запасы учитываются на счете 10 «Материалы».

Активы, в отношении которых выполняются условия принятия их к бухгалтерскому учету в качестве основных средств стоимостью в пределах не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в составе МПЗ.

Учет списания материалов МП может вести по методу средней себестоимости, по которой каждая единица (вид, группа) материалов, списанная на производство или оставшаяся на остатке, оценивается по стоимости, определяемой как частное от деления общей их стоимости (с учетом остатка на начало учетного периода) на их количество.

В случае возврата материалов из эксплуатации на склад и оприходования по цене возможного использования осуществляется запись:

Дт 10 «Материалы» Кт 20 «Основное производство».

Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) ведется на счете 20 в разрезе видов затрат (оплата труда, материалы, амортизация и др.) по объектам учета.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Товары Учет готовой продукции и товаров при принятии сокращенного рабочего плана счетов может вестись на счете 41 «Товары».

Товары, приобретаемые МП для продажи, принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости приобретения. Их списание при выбытии рекомендуется осуществлять по методу средневзвешенной (средней) себестоимости.

Учет продажи продукции, товаров (работ, услуг), а также определение финансового результата по этим операциям осуществляется на счете 90 «Продажи» либо при принятии сокращенного рабочего плана счетов на счете 99 «Прибыли и убытки» без использования счета 90 «Продажи».

Коммерческие и управленческие расходы Такие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Они списываются со счета 20 ежемесячно полностью на счет 90 «Продажи» в качестве расходов по продажам продукции (работ, услуг) или на счет 99 «Прибыли и убытки» при принятии сокращенного рабочего плана счетов без использования счета 90 «Продажи».

Признание Выручки Малое Предприятие признает выручку при соблюдении следующих условий:

• · оно имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора;
• · сумма выручки может быть определена;
• · имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод;
• · право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
• · расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

МП могут признавать доходы и расходы по договору строительного подряда в соответствии с нормативными правовыми актами по учету доходов и учету расходов (включая возможность использования кассового метода).

Финансовые Вложения МП, имеющее финансовые вложения, учитывает их на счете 58 «Финансовые вложения».

Аналитический учет должен обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. МП вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений для отражения в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

МП могут не отражать в бухгалтерском учете:

• · оценочные обязательства,
• · могут не создавать резервы предстоящих расходов (на оплату отпусков, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.).

Учет дебиторской и кредиторской задолженности Учет дебиторской и кредиторской задолженности ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На счете 76 расчеты отражаются в следующем порядке :

• · по дебету возникновение дебиторской задолженности и погашение кредиторской,
• · по кредиту — возникновение кредиторской задолженности и погашение дебиторской.

Учет кредитов и заемных средств Учет кредитов и заемных средств ведется на счете 66 «Расчеты по кредитам и займам» по их видам и срокам получения.

Погашение кредитов и займов отражается в бухгалтерском учете:

Дт 66 Кт счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

МП вправе признавать все расходы по займам прочими расходами.

Финансовый Результат Конечный финансовый результат деятельности МП в отчетном году формируется согласно типовому Плану счетов на счете 99 «Прибыли и убытки».

Чистая прибыль или чистый убыток слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

Если МП выбирает сокращенный план счетов с использованием счета 90 «Продажи», то на этом счете формируется финансовый результат от деятельности.

Он представляет собой разницу между выручкой от продажи и себестоимостью проданной продукции, товаров (работ, услуг).

По окончании каждого отчетного периода сальдо со счета 90 «Продажи» переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, прочие расходы), а по кредиту — прибыль (прочие доходы).

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и заключительной записью 31 декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 84 и Реформация Баланса Если МП предусмотрело в рабочем Плане счетов для учета финансовых результатов только счет 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», то остаток по 99 счету показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором она выявлена.

Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления данной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (счет 91 «Прочие доходы и расходы» или 99 «Прибыли и убытки»).

Пример сокращенного Плана счетов бухгалтерского учета.

Глава 2. Практические основы бухгалтерского учета на примере сквозной задачи Исходные данные Предприятие производит 2 вида столов № 1 и № 2.

Входящее сальдо по счетам на 1 января Актив Пассив.

• 01 — 8 000 тыс. руб. 84 — 1 500 тыс. руб.
• 02 — 6 000 тыс. руб. 60.1 — 771, 035 тыс. руб.
• 50 — 20 тыс. руб. 70 — 181 тыс. руб.
• 51 — 980 тыс. руб. 69 — 47, 965 тыс. руб.
• 80 — 500 тыс. руб
• 1. Норма расхода материалов

2. Цена без НДС материалов ДСП по цене 1768 руб. 1 плита ДСП размером 1,83*2,75* 16 мм = 5,033 м².

Клей 3 л цена 250 руб Транспортировка: МПЗ доставляют в одной машине Стоимость доставки 30 000 рублей (без НДС).

3. План раскроя Из 1 плиты 2 варианта.

• 1 вариант: стол № 1 + стол № 2
• 2 вариант: 3 стола № 2
• 4. Оборудование:
• 1-станок круглопильный первоначальной стоимостью 3 млн руб.
• 2- линия по обработке кромок первоначальной стоимостью 5 млн руб.

Срок полезного использования 8 лет.

5. Оклады сотрудников:

Станочник 2 человека — 17 000 руб.

Оператор на линии — 20 000 руб.

Подсобный рабочий на линии — 10 000 руб.

Слесарь ремонтник — 20 000 руб.

Начальник цеха (мастер) — 27 000 руб.

Директор — 30 000 руб.

• 0,5% страховые взносы, от несчастных случаев.
• 6. Подсобный рабочий болел с 11 по 16 января 2012 г. В организации работает с 1 января 2012 г. другого стажа у него не было.

Директор был в отпуске с 26 января 2 недели отпуска.

7. Цена реализации:

стол № 1 — 33 040 руб.

стол № 2 — 27 140 руб.

8. В январе были приобретены:

ноутбук за 45 000 руб. без НДС на условиях 100% предоплаты путем перечисления денежных средств с расчетного счета ,.

принтер за 14 000 руб. без НДС на условиях 50% предоплаты, окончательная оплата произведена после приобретения путем перечисления денежных средств с расчетного счета ,.

ксерокс за 10 000 руб. без НДС на условиях 50% предоплаты путем перечисления денежных средств с расчетного счета, окончательная оплата не произведена, бумагу 10 пачек по цене 150 руб. без НДС за пачку на условиях оплаты после приобретения путем зачета взаимных требований с субарендатором, дрель за 3 000 руб. без НДС через подотчетное лицо путем выдачи денежных средств из кассы 5 000 руб. Авансовый отчет с приложением товарного и кассового чеков представлен на 3 540 руб.

9. Организация арендует помещение 40 м². Арендная плата в год 1 000 руб. без НДС за 1 м², на условиях 100% предоплаты путем перечисления денежных средств с расчетного счета ,.

Организация сдает в субаренду арендуемое помещение 10 м². Арендная плата в год 3 000 руб. без НДС за 1 м², на условиях 100% предоплаты путем перечисления денежных средств на расчетный счет.

Организация реализовала в марте дрель за 2 950 руб. в т. ч. НДС на условиях оплаты после реализации путем перечисления денежных средств на расчетный счет.

Задание:

Сформировать журнал хозяйственных операций, карточки по счетам. оборотно — сальдовый баланс, бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 1 квартал 2013 г., при этом рассчитать заработную плату за январь, февраль, март месяц, погасить задолженность по страховым начислениям, сформировать финансовый результат и начислить причитающиеся налоги.