Основные риски и проблемы, связанные с подготовкой отчетности по МСФО

Переход на международные стандарты финансовой отчетности несет для банков следующие риски:

• 1. Балансовый — изменение стоимости активов вследствие рыночной переоценки, изменение финансового результата и капитальной базы.
• 2. Риск персонала — связан с недостаточной подготовкой сотрудников банка для ведения учета и отчетности по МСФО.
• 3. Технологический — применение информационных систем, не обеспечивающих необходимый уровень автоматизации при переходе на МСФО.

Влияние «балансового» риска на крупнейшие специализированные российские банки невелико. Это связано с тем, что большинство из них уже несколько лет составляют отчетность по международным стандартам и проходят международный аудит. Поэтому у этих банков было время подготовиться заранее: обучить персонал, нарастить капитал, оценить активы.

Всем остальным кредитным организациям, вероятно, придется столкнуться с проблемами, связанными с переходом на МСФО, предпринять меры по изменению структуры бизнеса, так как их финансовое положение, оцениваемое в соответствии с международными стандартами, может измениться в худшую сторону. Соответственно со стороны Банка Росси могут быть применены меры надзорного реагирования.

Переход на международные стандарты предполагает не только изменение менталитета сотрудников бухгалтерских служб и руководителей банков, аудиторов, а также специалистов по банковскому надзору. Выступая на конференции «Управление рисками на финансовых рынках», проведенной под эгидой Национальной Фондовой Ассоциации, директор Департамента пруденциального надзора Банка России А. Ю. Симановский признал, что «существующих сейчас обязательных для соблюдения коммерческими банками экономических нормативов недостаточно для эффективного осуществления надзора над банковской системой» Чепцов С. «Может ли отчетность изменить содержание» //Российская газета, 24. 04.2003. .

Вместе с тем, переход на международные стандарты финансовой отчетности требует оценить перспективы конкретных кредитных организаций, чтобы обеспечить устойчивость банковской системы и своевременно защитить интересы кредиторов и вкладчиков.

" Речь идет не только об ужесточении или ослаблении контроля — это несколько односторонний подход, а о том, чтобы сделать его правильным и эффективным. Необходимо сосредоточиться на будущих проблемах банка, которые реально могут возникнуть, а не на его прошлых ошибках. Традиционно в нашей стране контроль фокусировался на соответствии действий и документов банков инструкциям надзорных органов. То есть проверили правильность бухгалтерских проводок, дублируя, таким образом, деятельность аудиторов. Мы считаем, что надо переходить к оценке будущего банка, его финансовой устойчивости в среднесрочной и долгосрочной перспективе, не забывая, конечно, и привычные методы проверки. Важно выяснить, есть ли у банка возможность нормально функционировать, достаточно ли финансовых ресурсов, как идут внутренние процедуры, и когда будут ясны его перспективы. Именно в этом смысл изменения системы контроля. Исходя из этого, будем изменять и процедуры, и правила работы с банками, и технику взаимоотношений" Козлов А. А. Банковский бизнес затратный, рутинный и нервный //Время новостей 20. 05.2002.

Следует отметить, что в настоящее время у российских кредитных организаций пока недостаточно стимулов для полного раскрытия информации. Искажение отчетности самими банками рассматривается как меньшее зло, чем боязнь публичного вскрытия нелицеприятных фактов. С введением международных стандартов финансовой отчетности рынок не допустит подобную модель поведения.

" Риск персонала" особенно высок для мелких и средних банков. Очевидно, что у них будут проблемы, связанные с переподготовкой персонала. Не все кредитные организации смогут позволить взять на работу опытных специалистов по подготовке международной отчетности. Следовательно, необходимы вложения в обучение специалистов. Кроме того, подготовка отчетности по международным стандартам потребует от банковских специалистов практического применения принципа: приоритета содержания над формой Специалисты должны отражать банковские операции, принимая во внимание не только юридическую форму операции, но в первую очередь, ее экономическую сущность. Данный подход требует изменения менталитета и связан с повышенными затратами на переобучение.

" Технологическому" риску более подвержены крупные банки. В случае отсутствия организованной АБС, при подготовке отчетности по МСФО могут возникнуть сложности со сбором и оценкой значительного количества сделок, осуществляемых как в головном банке, так и во множестве филиалов и дочерних банков. То же касается и основных фондов. Традиционные средства автоматизации отчетности — электронные таблицы и персональные базы данных — могут не справиться с объемами. Поэтому может потребоваться создание объемной базы данных для обработки ней всей исходной информации для подготовки отчетов по МСФО — счетов, проводок, остатков, сделок, курсов валют и финансовых инструментов, индексов инфляции т.д. Либо банк может принять более традиционное решение увеличение штата сотрудников, формирующих отчетность, что вызовет рост постоянных издержек.