Информационная база аудита

Аудит основан на получении и изучении необходимой информации, определяющей картину исследуемой ситуации, и позволяющей сформировать рекомендации, подкрепленные фактическими данными. Сбор фактов (второй этап) самая трудоемкая фаза аудиторского исследования.

Основные источники информации:

• 1. Опубликованная информация: финансовая отчетность, бизнес-планы, отчеты правительственным и кредитным учреждениям, экономические обзоры, рекламные материалы организации, иная информация о внешней ситуации.
• 2. Записи и отчеты внутри организации — клиента содержат информацию о внутренних ситуационных условиях — ресурсы, цели, планы, эффективность работы, в том числе сведения о технологии и оборудовании, производственные и сбытовые отчеты руководству, информация о движении материальных ценностей, данные оценки персонала. Использование записей предполагает их проверку на достоверность и соответствие современным условиям.
• 3. Информация внутреннего консультативного подразделения или внутреннего аудита.
• 4. Информационная база аудитора, содержащая данные о постоянных клиентах или об аналогичных, по ситуационным характеристикам, организациях.

Информация может быть:

• а) внутренней; наблюдения, специальные записи и отчеты, информация по вопросникам и устная информация, полученные аудитором в результате бесед с ключевым персоналом;
• б) внешней; информация, полученная вне организации-

клиента от таких организаций, как профсоюзы, ассоциации потребителей, отраслевые научно-исследовательские и учебные учреждения, управленческие ассоциации. Основной источник такой информации — данные государственной статистической отчетности, информация профильных ассоциаций.

Инструменты сбора информации.

В ходе аудита используются следующие инструменты сбора информации:

• 1. Наблюдения за процедурами, операциями, процессами и характером коллективного общения. К методам прямого наблюдения относятся:
  • — фотография рабочего дня;
  • — хронометраж;
  • — метод моментных наблюдений;
  • — само фотография и др.
• 2. Специальные записи — ведутся по просьбе аудитора в течение определенного времени в соответствии с его требованиями.
• 3. Специальные отчеты делаются по просьбе аудитора отдельными отобранными им специалистами по определенным аспектам проблемы, включая их видение ее решения.

Беседа (интервью).

Вопросники (использование анкет) — позволяют получить ограниченное количество фактов от большого числа лиц. Анкетирование требует четкой формулировки вопросов. Желательно получать ответы «да» или «нет» или числовое значение. Применение вопросников и обзоров разновидность интервьюирования.

Встречи для сбора данных предполагают организацию аудитором специальных обсуждений, цель которых получение информации по рассматриваемой проблеме.

Обзоры отношений служащих. Например, как люди относятся к существующему положению дел и как могут отреагировать на возможные изменения.

Оценки служащих. Аудитор может использовать оценки клиента относительно:

• — фактов, знакомых клиенту;
• — аспектов текущей ситуации, изучение которых не требует большой точности;
• — аспектов текущей ситуации, изучение которых посредством наблюдения и измерения дорогостоящи, а вероятность не достоверной оценки незначительна.

Использование оценок служащих требует их про верки и внимания к возможной погрешности.

9. Аудиторский эксперимент применяется для получения информации о последствиях того или иного управленческого воздействия, приводящего к изменениям состояния системы ситуационных условий.