Документальное оформление лизинговых сделок при различных схемах

При классической схеме заключения договора лизинга задействован банк, кредитующий лизинговую компанию на проведение данной лизинговой сделки, т. е. фактически решение о финансировании лизингополучателю надо получить не только от лизинговой компании, но и от кредитного комитета банка (рис. 5).

Рис. 5 Схема лизинговых сделок с участием банка.

Для клиента это может означать:

• · более долгое принятие решения о финансировании;
• · более жесткие требования по финансовому состоянию, предъявляемые к клиенту;
• · наличие дополнительных требований: перевода счетов в банк, страхования в дочерней страховой компании и т. д.

Схема проведения лизинговой сделки без участия банка (рис. 6):

Клиент заключает с ООО ПКФ «Эфа» договор лизинга, предварительно заполнив Заявку и предоставив требуемые документы.

ООО ПКФ «Эфа» заключает с Дилером договор купли-продажи.

Дилер передает автомобиль Клиенту.

Рис. 6 Схема лизинговых сделок без участия банка

В данной схеме банк не участвует, тем самым значительно упростив и ускорив ее.

Как в любой сложной финансовой сделке, а лизинговые операции являются такими, можно выделить три больших этапа:

• 1) подготовка и обоснование;
• 2) юридическое оформление;
• 3) исполнение.

На первом этапе в ООО ПКФ «Эфа» оформляются документы, такие как:

• — заявка на предоставление имущества в лизинг (Приложение 2);
• — данные предприятия заявителя (Приложение 3).

На втором этапе оформляются следующие документы:

• — договор купли — продажи (Приложение 4);
• — акт приема-передачи (Приложение 5);
• — договор лизинга (Приложение 6);
• — передаточный акт (Приложение 7);
• — график погашения платежей (Приложение 8).

На третьем этапе осуществляются эксплуатация поставленного автотранспорта. При этом ведется бухгалтерский учет и отчетность по всем лизинговым операциям, осуществляется выплата лизингодателю лизинговых платежей.

Любая лизинговая сделка начинается с получения лизингодателем заявки от будущего лизингополучателя на покупку имущества и сдачи его во временное пользование. Если условия, оговоренные в предварительном лизинговом предложении, являются приемлемыми лизинговой компании и ее клиента, составляется заявка на оформление договора лизинга. В ней присутствуют следующие разделы: основная информация (реквизиты фирмы-лизингополучателя), информация о предмете лизинга и поставщике. Также предоставляются данные предприятия заявителя с информацией о финансовых показателях.

Одновременно с заявкой потенциальный клиент представляет документы, которые требует ООО ПКФ «Эфа». Предоставляются копии документов, заверенные печатью организации, нотариальное заверение не требуется. После получения лизингодателем всех необходимых документов начинается как их формальная проверка, так и всесторонняя экспертиза лизингового проекта. Предварительно анализируется первоначальная стоимость имущества, продолжительность договора, возможные схемы выплаты лизинговых платежей, их периодичность, размер аванса, остаточная стоимость имущества.

Основной задачей лизингодателя является оценка способности лизингополучателя выплатить лизинговые платежи, а так же оценить спрос на имущество, чтобы выявить возможность повторной сдачи имущества или его продажи в случае расторжения контракта. Трудность правильной оценки платежеспособности клиента связана с необходимостью оценки не столько текущего, сколько будущего финансового положения лизингодателя, так как лизинговый договор заключается на длительный период.

В ООО ПКФ «Эфа» оценка финансовых рисков заключается в следующем. Определяется выручка и прибыль после налогообложения за предпоследний и последний отчетный период в рублях и долларах США. Источником информации является бухгалтерская отчетность клиента.

Выясняются следующие обстоятельства:

• — имеет ли клиент задолженность по уплате налогов и задолженность по платежам во внебюджетные фонды;
• — если да, то применяются ли административные меры по взысканию платежей в бюджет;
• — имеет ли клиент обязательства по погашению ранее полученных кредитов (с указанием банка, размера текущей задолженности, формы обеспечения и сроков погашения);
• — является ли клиент поручителем по кредитам третьих лиц;
• — имеет ли клиент финансовые обязательства перед другими лицами (лизинг, заем и т. д.);
• — имеет ли клиент обязательства по решению суда или против него возбуждено исполнительное производство.

Как правило, положительное заключение по указанным обстоятельствам является причиной отказа клиенту в заключение лизинговой сделки. Далее оценивается финансовая устойчивость клиента. Оценка производится следующим образом:

• 1. Определяется выручка клиента за последние 12 месяцев. В рассматриваемой нами сделке она составляет 9 099 621,99 руб.
• 2. Определяется коэффициент участия ООО ПКФ «Эфа», который складывается из суммы договора за вычетом первоначального взноса.

Су = К — П, (1).

где П — первоначальный взнос;

К — сумма (кредит) по договору, Так как в рассматриваемом ниже примере первоначальной взнос отсутствует, то Су = 1 172 678,10.

Для определения выгодности сотрудничества с лизингодателем проведем сравнительный анализ получения кредита в банке.

В рассматриваемом ниже примере стоимость автомобиля составляет 1 062 000 рублей. Банк устанавливает процентную ставку по кредиту 20%, что составляет 212 400 рублей. Общая сумма равна 1 274 400 рублей. При этом Банк требует либо поручителей или обеспечение кредита. Автомобиль учитывается на балансе ООО «Термодомстрой», в связи с чем необходимо платить налог на имущество и транспортный налог.

Если же ООО «Термодомстрой» заключает договор финансовой аренды о ООО ПКФ «Эфа», то общая сумма лизинговых платежей составит 1 172 678,10 рублей, что на 101 721,90 рублей меньше по сравнению с банковским кредитом, при этом объект сделки числится на балансе лизингодателя, на которого возложена уплата налогов.

3. Определяется общий коэффициент участия (Суобщее):

Суобщее = Су + кредиты и займы + лизинг в других фирмах +.

налоговые обязательства (2).

Информация о размерах кредитов и займов, лизинга в других фирмах, налоговых обязательств берется из бухгалтерской отчетности клиента или представляется клиентом отдельно.

Суобщее = 1 172 678,10 руб. + 33 000 руб. = 1 205 678,10 руб.,.

где 33 000 — налоговые обязательства ООО «Термодомстрой».

4. У ООО ПКФ «Эфа» существуют минимальные критерии, по которым оценивается финансовая устойчивость клиента.

Рассчитываются коэффициенты концентрации:

k = выручка/стоимость предмета лизинга (3).

k = 9 099 621,99/1 172 678,10 = 7,7.

Минимальное значение k равно 6.

k_общая = выручка/Суобщее.

k_общая = 9 099 621,99/1 205 678,10 = 7,5.

Минимальное значение k_общая равно 4.

Таким образом, полученные коэффициенты по ООО «Термодомстрой» соответствуют критериям оценки. Кроме приведенной выше оценки финансовой устойчивости проводится проверка клиента с выездом на место юриста фирмы ООО ПКФ «Эфа» и непосредственно директора ООО ПКФ «Эфа», в ходе которой выявляются следующие параметры:

• — кто является руководителем организации-лизингополучателя, на каком основании действует; кем является доверенное лицо, которое от имени организации заключает лизинговую сделку, на каком основании действует;
• — описывается основная деятельность (чем конкретно занимается организация);
• — описывается место, где проводилась проверка (наименование и форма собственности (или аренда) имущества организации, характер, тип, техническое состояние недвижимости, обозначение организации (вывеска, реклама));
• — выясняется, для каких целей приобретается предмет лизинга, собирается информация о поставщике. Заявку с указанием выбранного поставщика подает лизингополучатель, но сбор информации и принятие решения о выборе поставщика остается за лизингодателем.

Директор ООО ПКФ «Эфа» оставляет за собой право принятия решения о заключении сделки с организацией — лизингополучателем.

В случае положительного заключения ООО ПКФ «Эфа» принимает решение о вступлении в лизинговую сделку и заключает договор купли-продажи с поставщиком лизингового имущества, который в обязательном порядке согласовывается с лизингополучателем. Поставщик выставляет ООО ПКФ «Эфа» счет (Приложение 9) на оплату предмета лизинга. ООО ПКФ «Эфа» этот счет оплачивает (Приложение 10). После оплаты предмета лизинга составляется акт сдачи-приемки товара, которые подписывают представители поставщика и лизинговой компании (Приложение 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17).

С даты подписания акта приемки имущества начинается не только формальный отсчет срока договора лизинга, в этот момент к лизингополучателю переходят все права покупателя (кроме права собственности) и все риски. Одновременно с договором купли-продажи заключается договор лизинга. Обязательными положениями договора лизинга ООО ПКФ «Эфа» считает следующие:

• 1. предмет лизинга (указывается наименование, количество единиц, право собственности по окончании договора);
• 2. планируемые расходы на приобретение предмета лизинга, которые складываются из стоимости предмета лизинга, стоимости дополнительного оборудования, планируемых дополнительных расходов, страхования, оформления и регистрации, прочих затрат;
• 3. размер и порядок лизинговых платежей (устанавливается графиком, который является приложением к договору лизинга);
• 4. определяется, на чьем балансе будет учитываться предмет лизинга;
• 5. устанавливаются сроки лизинга, место передачи предмета лизинга;
• 6. определяется, на чье имя будет зарегистрирован предмет лизинга (автомобиль);
• 7. определяется, кто осуществляет страхование предмета лизинга;
• 8. оговариваются условия обеспечения исполнения обязательств;
• 9. прочие условия.