Дипломы, курсовые, рефераты, контрольные...
Срочная помощь в учёбе

Бухгалтерский учет активных операций банка с ценными бумагами

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

При наличии активного рынка справедливой стоимостью ценных бумаг являются котировки. Котировки могут быть представлены ценами, рассчитанными организатором торгов в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Беларусь, средневзвешенной ценой одной ценной бумаги, зафиксированной на конец торгового дня на бирже, другими котировками, определяемыми организатором торгов или имеющимися… Читать ещё >

Бухгалтерский учет активных операций банка с ценными бумагами (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Документальное оформление и бухгалтерский учет ценных бумаг по справедливой стоимости

Выбор метода учета ценных бумаг осуществляется в зависимости от того, к какой категории активов они отнесены. Существует два метода:

  • — по справедливой стоимости;
  • — по цене приобретения.

Балансовая стоимость ценных бумаг, учет которых ведется по справедливой стоимости, изменяется (переоценивается) на величину изменения их справедливой стоимости.

При наличии активного рынка справедливой стоимостью ценных бумаг являются котировки. Котировки могут быть представлены ценами, рассчитанными организатором торгов в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Беларусь, средневзвешенной ценой одной ценной бумаги, зафиксированной на конец торгового дня на бирже, другими котировками, определяемыми организатором торгов или имеющимися у дилера, брокера и являющиеся доступными. Для некотируемых ценных бумаг справедливая стоимость определяется банками самостоятельно на основе существующих профессиональных суждений и методов оценки стоимости.

Порядок определения справедливой стоимости ценных бумаг устанавливается в локальном нормативном правовом акте банка с учетом требований НСФО 39.

Для именных приватизационных чеков «Имущество» справедливой стоимостью является их номинальная стоимость.

Переоценка ценных бумаг, учет которых ведется по справедливой стоимости, осуществляющейся периодично, устанавливается банком самостоятельно, обязательно в последний рабочий день отчетного месяца и при реклассификации согласно пункту 23 Инструкции по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с ценными бумагами. Периодичность проведения переоценки отражается в учетной политике банка.

Величина переоценки представлена разницей между справедливой стоимостью ценной бумаги и ее балансовой стоимостью с учетом суммы дохода, которая отражается на соответствующих счетах по учету начисленных процентных доходов (417Х, 437Х).

Ценные бумаги групп 41 «Ценные бумаги для торговли» и 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» (за исключением ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена) учитываются по справедливой стоимости и переоцениваются.

Результаты от переоценки ценных бумаг этих групп имеют отражение на счетах переоценки: 6951, 6952 в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг групп 41 «Ценные бумаги для торговли» и 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» .

В последний рабочий день отчетного месяца и при выбытии ценных бумаг результат от переоценки ценных бумаг группы 41 «Ценные бумаги для торговли» отражается на счетах доходов (8231) или расходов (9231). Результат от переоценки ценных бумаг группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» относится в фонд переоценки ценных бумаг.

Ценная бумага отражается в бухгалтерском учете по цене приобретения в случае если в период между датой заключения сделки и датой постановки ценной бумаги на учет, ее справедливая стоимость не изменялась, то. Если в этот период справедливая стоимость ценной бумаги изменилась, то ценная бумага отражается в бухгалтерском учете по цене приобретения и одновременно переоценивается на величину изменения справедливой стоимости. Величина изменения справедливой стоимости относится на счета по учету ценных бумаг групп 41 «Ценные бумаги для торговли» и 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» в корреспонденции со счетами переоценки 6951, 6952.

Именные приватизационные чеки «Имущество» учитываются на балансовых счетах группы 43 по их номинальной стоимости.

Основную корреспонденцию счетов по отражению в учете операций с ценными бумагами, учитываемыми по справедливой стоимости на счетах 41-й группы «Ценные бумаги для торговли» (табл. 2.1), рассмотрим на условном примере.

30 апреля 2010 г. банк приобрел облигацию, выпущенную Национальным банком Республики Беларусь по цене 1045 условных единиц с целью ее продажи в краткосрочном периоде и получения дохода в результате краткосрочных колебаний ее цены. Номинальная стоимость облигации составляет 1000 условных единиц.

Срок обращения облигации 12 месяцев (с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г.). Объявленная процентная ставка составила 12% годовых. Сумма погашения составляет 1120 условных единиц (номинал + проценты за год).

31 мая 2010 г. банк произвел переоценку ценной бумаги, справедливая стоимость которой была оценена в сумме 1057 условных единиц. 15 июня 2010 г. облигация была продана другому банку по цене 1065 условных единиц.

Таким образом, на момент приобретения ценной бумаги (30 апреля 2010 г.) накопленный процентный доход составил 40 ед. (с 1 января 2010 г. по 30 апреля 2010 г.), а цена приобретения ценной бумаги составила 1005 единиц (1045−40).

В течение срока нахождения ценной бумаги в собственности банка дважды производилась переоценка ценной бумаги в связи с увеличением ее стоимости (31 мая 2010 г. на 2 условные единицы и 15 июля 2010 г. на 1 условную единицу).

На дату продажи ценной бумаги ее балансовая стоимость составила 1063 условные единицы с учетом накопленного процентного дохода (с 1 января 2010 г. по 15 июня 2010 г.) 55 условных единиц. Таким образом, финансовый результат от продажи ценной бумаги составил 2 условные единицы (1065 -1063).

Таблица 2.1 — Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций с ценными бумагами, учитываемыми на счетах группы 41 «Ценные бумаги для торговли».

Содержание операции.

Корреспонденция счетов.

Дебет.

Кредит.

1. 30 апреля 2010 г Приобретены ценные бумаги.

1.1. Перечислены денежные средства за приобретаемые ценные бумаги (1045 ед).

1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами».

1201 Корреспондентский счет в Национальном банке для внутри республиканских расчетов".

1.2. Оприходовании полученные ценные бумаги на фактическую цену приобретения за вычетом уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода (1005 ед.).

4103 «Облигации, выпущенные Национальным банком».

1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами».

1.3. Отражена сумма уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода (40 ед.).

4170 «Начисленные процентные доходы по облигациям».

1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами».

2.31 мая 2010 г. Начислен процентный доход в период нахождения ценных бумаг в собственности банка (10 ед.).

4170 «Начисленные процентные доходы по облигациям».

8081 «Процентные доходы по ценным бумагам для торговли».

3.31 мая 2010 г. Произведена переоценка ценных бумаг в связи с увеличением справедливой стоимости (2 ед.).

4103 «Облигации, выпущенные Национальным банком».

6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли».

4.31 мая 2010 г. Отражен финансовый результат от переоценки ценных бумаг на сумму переоценки (2 ед.).

6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли».

8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами».

5. 15 июня 2010 г. Погашены (проданы) ценные бумаги.

5.1. Начислен процентный доход (с 31 мая 2010 по 15 июня 2010)-5 ед.

4170 «Начисленные процентные доходы по облигациям».

8081 «Процентные доходы по ценным бумагам для торговли».

5.2. Произведена переоценка ценной бумаги в связи с увеличением справедливой стоимости (1 ед.).

4103 «Облигации, выпущенные Национальным банком».

6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли».

5.3. Отражен финансовый результат от переоценки ценной бумаги на сумму переоценки (1 ед.).

6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли».

8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами».

5.4. Отражен причитающийся процентный доход по ценной бумаге (55 ед.) при выбытии.

1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами».

4170 «Начисленные процентные доходы по облигациям».

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой