Состав и порядок расчета удержаний из заработной платы

Удержания из заработной платы — форма взыскания с рабочих и служащих налогов и других платежей, установленных законом, судебными решениями и т. д.; заключается в уменьшении выплаты заработной платы по сравнению с начисленной заработной платой на сумму удержаний, которые перечисляются по вышеназванным основаниям. Все удержания суммы находят отражение в расчетно-платежной ведомости. Например, удержания возможны: в пользу государственного бюджета (налоги, штрафы, денежные начеты и т. д.); в пользу отдельных граждан и других организаций, имеющих денежные претензии к данному работнику (алименты или иные суммы по исполнительным документам, кредитные платежи и т. д.); в пользу того предприятия, в котором трудится работник, для погашения его задолженности и др.

Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства работников, и необязательные, то есть применяемые для отдельных работников и в отдельные периоды.

Из заработной платы так же могут осуществляться вычеты. В отличии от удержаний, вычеты производятся по согласию работника и по его просьбе. К числу таких вычетов относятся: вычеты за товары, приобретенные в кредит; страховые платежи по индивидуальному страхованию; вычеты за кредиты, полученные в банке или на предприятии; различные взносы (например, профсоюзные).

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством, — 50 процентов заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

Из зарплаты, прежде всего, удерживается подоходный налог.

Не допускаются удержания из предусмотренных законодательством сумм выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые, согласно законодательству, не обращается взыскание.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12 процентов, если иное не определено статьей 173 Налогового Кодекса РБ.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:

• 1.1. в размере 550 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3 350 000 белорусских рублей в месяц;
• 1.2. в размере 155 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Для доходов, исчисленных налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами в соответствии с законодательством о декларировании физическими лицами доходов и имущества, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение суммы такого превышения.

Кроме подоходного налога из заработной платы работника организация осуществляет удержания в пенсионный фонд. Удержание страхового взноса в фонд социальной защиты населения производится в размере 1%. Суммы страхового взноса используются впоследствии на выплату пенсий работникам.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются: — для работодателей и работающих граждан — выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работника за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы. Таким образом, в случае, когда общая сумма выплат конкретному работнику за текущий месяц превысит указанную четырехкратную величину, обязательные страховые взносы за него должны начисляться только на эту величину. Сумма же превышения обязательными страховыми взносами вообще не облагается.

Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют:

• — для работодателей — 28%;
• — для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы — 29%;
• — для работающих граждан — 1%.

В соответствии с Постановлением Совета Министров от 18.09.2002 № 1282 в целях упорядочения удержаний нанимателями из заработной платы работников денежных сумм по их письменному заявлению для осуществления безналичных расчетов Совет Министров Республики Беларусь постановляет: устанавливать удержания из заработной платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов осуществляются по их письменному заявлению в целях решения бытовых, социальных вопросов, в том числе связанных с выплатой сумм по кредитному договору, например, на приобретение товаров собственного производства, коммунальных платежей, профсоюзных взносов. Вфилиале «Подсвильский винзавод» предусмотрено удержание за товары собственного производства в счет заработной платы.

Рассмотрим начисление удержаний на примере рабочего-повременщика.

Заработная плата, начисленная работнику составляет 1 845 120 рубля. У работника есть ребенок, поэтому при определении размера налоговой базы необходимо произвести налоговые вычеты в размере 155 000 рублей на ребенка. И так как размер его заработной платы не превышает 3 350 000 белорусских рублей в месяц, то так же производятся вычеты в размере 550 000 белорусских рублей в месяц. Размер налоговой базы составляет 1 140 120 рубля.

Для расчета суммы подоходного налога от полученной налоговой базы необходимо найти 12%. Сумма налога составила:

1 140 120 * 12% = 136 810 рубля.

Сумма отчислений в пенсионный фонд рассчитывается как 1% от суммы начисленной заработной платы за минусом оплаты по временной нетрудоспособности и составляет:

1 845 120*1% = 18 450рублей.

Начислен подоходный налог Д-тсч.68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда"-136 810 рублей.

Произведены отчисления в пенсионный фонд Д-т сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 18 450 рублей.