Синтетический и аналитический учет основных средств, учет поступления основных средств

Для синтетического учета основных средств в типовом плане счетов предусмотрен активный счет 01 «Основные средства». На этом счете отражается учет наличия и движение основных средств предприятия.

Постановлением Минсельхозпрода РБ от 31.05.2004 № 41 утвержден перечень регистров журнально-ордерной формы учета в организациях агропромышленного комплекса и инструкция по их применению. На этом основании в ЗАО «Нива» регистром синтетического учета основных средств является «Журнал-ордер по кредиту счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» формы 13-АПК (Приложение 9), «Журнал-ордер по кредиту счета 11 «Животные на выращивании и откорме» формы 11-АПК (Приложение 10). Записи осуществляются на основании первичных учетных документов по движению основных средств и нематериальных активов.

В аналитическом учете основные средства ведется в натуральном выражении по каждому инвентарному объекту. Аналитический учет животных основного стада ведется по группам и видам животных.

В бухгалтерии применяются следующие регистры аналитического учета основных средств:

• — инвентарные карточки;
• — оборотные ведомости по аналитическим счетам.

Рассмотрим корреспонденции счетов по каждому каналу поступления основных средств:

1. Капитальное вложение:

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» — К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму по счету без налога на добавленную стоимость 2 500 000 руб.;

Д-т сч. 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму налога на добавленную стоимость — 450 000 руб.;

Д-т сч. 01 «Основные средства» — К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» — после приемки основных средств в эксплуатацию — 2 500 000 руб.;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К-т сч. 51 «Расчетный счет» — на перечисленную сумму в оплату задолженности — 2 950 000 руб.

2. Безвозмездное поступление:

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» — К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов» — на сумму по счету без налога на добавленную стоимость 8 000 000 руб.;

Д-т сч. 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов «- на сумму налога на добавленную стоимость — 1 600 000 руб.;

Д-т сч. 98 «Доходы будущих периодов «- К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — учтены внереализационные доходы.

3. Лизинг:

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» — К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на сумму по счету без налога на добавленную стоимость 52 000 000 руб.;

Д-т сч. 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на сумму налога на добавленную стоимость — 10 400 000 руб.;

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К-т сч. 51 «Расчетный счет» — на перечисленную сумму в оплату согласно графика погашения задолженности — 2 950 000 руб.;

Д-т сч. 01 «Основные средства» — К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» — после приемки основных средств в эксплуатацию — 52 000 000 руб.

4. Оприходование ранее неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации:

Д-т сч. 01 «Основные средства» — К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — на стоимость неучтенного основного средства — 2 350 000 руб.

5. Приобретение у сторонних организаций:

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» — К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму по счету без налога на добавленную стоимость 87 680 000 руб.;

Д-т сч. 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму налога на добавленную стоимость — 17 536 000 руб.;

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» — К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — сумма заработной платы рабочему по доставке основного средства — 128 000 руб.;

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» — К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — сумма отчислений в ФСЗН (28%) — 35 840 руб.;

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» — К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — сумма отчислений на страхование от несчастных случаев (0,6%) — 768 руб.;

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» — К-т сч.10/3 «Топливо» — стоимость израсходованного горючего — 146 000 руб.;

Д-т сч. 01 «Основные средства» — К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» — после приемки основных средств в эксплуатацию — 87 990 608 руб.

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К-т сч. 51 «Расчетный счет» — на перечисленную сумму в оплату задолженности — 105 216 000 руб.

6. Внесение учредителей в качестве вклада в уставный фонд:

Д-т сч. 01 «Основные средства» — К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» — на сумму вклада в уставный фонд — 12 000 000 руб.

7. Перевод животных в основное стадо:

Д-т сч. 01 «Основные средства» — К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы «- перевод животных в основное стадо по прогнозной (плановой) себестоимости — 215 000 000 руб.