Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Всем. 
Всем Всем»

Экономическую оценку развития организации можно дать путем сравнения основных показателей ООО «Красторг», проследить их абсолютное изменение в динамике. Рассмотрим основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Красторг» за 2005;2007 гг. Для этого в первую очередь необходимо на основе бухгалтерской отчетности сформировать сравнительный аналитический баланс (таблица 2.1), который позволит получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия.

Общая стоимость имущества предприятия на 01.01.2008 составила 20 190 тыс. руб., стоимость внеоборотных средств — 4972 тыс. руб., стоимость оборотных средств — 15 218 тыс. руб. При этом собственные средства предприятия составили 10 890 тыс. руб., а величина заемных средств — 9300 тыс. руб.

Согласно данным таблицы 2.1 ежегодно наблюдается увеличение стоимости имущества. Так, к концу 2006 году стоимость имущества увеличилась на 3,46%, к концу 2007 года на 0,87%. При этом увеличение стоимости имущества обеспечено ростом стоимости оборотных активов предприятия. Отметим, что в 2006;2007 гг. наблюдался рост оборотных активов при одновременном снижении внеоборотных активов, что следует оценивать положительно, так как оборотные активы, авансируясь в оборотный капитал, непосредственно участвуют в коммерческой деятельности и являются капиталом, работающим на предприятие.

Анализируя структуру активов, следует отметить их преимущественное формирование за счет оборотных активов, на долю которых приходилось: 73,43%, 75,03%, 75,37% соответственно по датам анализа. Структура оборотных активов характеризуется преимущественной долей дебиторской задолженности: 54,11%, 54,10%, 51,35% соответственно по датам анализа. При этом налицо ежегодное снижение доли дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия.

Таблица 2.1 — Сравнительный аналитический баланс ООО «Красторг».

Показатели.	Сумма, тыс.руб.	Удельные веса, %.	Изменения.
На 01.01.	На 01.01.	На 01.01.	На 01.01.	На 01.01.	На 01.01.	по сумме, тыс. руб.	по уд. весу, %.	прирост, %.	к валюте баланса, %.
1. Имущество.				100,00.	100,00.	100,00.			;	;	3,46.	0,87.	;	;
1.1. Внеоборотные активы.				26,57.	24,97.	24,63.	— 142.	— 26.	— 1,60.	— 0,34.	— 2,76.	— 0,52.	— 21,19.	— 14,94.
1.1.1. Основные средства.				26,57.	24,97.	24,63.	— 142.	— 26.	— 1,60.	— 0,34.	— 2,76.	— 0,52.	— 21,19.	— 14,94.
1.2. Оборотные активы.				73,43.	75,03.	75,37.			1,60.	0,34.	5,72.	1,33.	121,19.	114,94.
1.2.1. Запасы с НДС.				33,20.	33,91.	35,99.			0,71.	2,08.	5,68.	7,06.	54,48.	275,29.
1.2.2. Дебиторская задолженность.				39,73.	40,59.	38,71.		— 310.	0,86.	— 1,88.	5,70.	— 3,82.	65,37.	— 178,16.
1.2.3. Денежные средства.				0,50.	0,53.	0,67.			0,03.	0,14.	9,38.	29,52.	1,34.	17,82.
2. Источники имущества.				100,00.	100,00.	100,00.			;	;	3,46.	0,87.	;	;
2.1. Собственный капитал.				21,48.	36,83.	53,94.			15,35.	17,11.	77,38.	47,72.	480,00.	2021,84.
2.1.1. Уставный капитал.				0,10.	0,10.	0,10.	;	;	;	;	;	;	;	;
2.1.2. Резервный капитал.				1,10.	1,06.	1,05.	;	;	— 0,04.	— 0,01.	;	;	;	;
2.1.3. Нераспределенная прибыль.				20,28.	35,67.	52,79.			15,39.	17,12.	81,96.	49,27.	480,00.	2021,84.
2.2. Заемный капитал.				78,52.	63,17.	46,06.	— 2546.	— 3344.	— 15,35.	— 17,11.	— 16,76.	— 26,45.	— 380,00.	— 1921,84.
2.2.1. Краткосроч. обязательства.				28,36.	26,09.	24,52.	— 264.	— 272.	— 2,27.	— 1,57.	— 4,81.	— 5,21.	— 39,40.	— 156,32.
2.2.2. Кредиторская задолженность.				50,16.	37,08.	21,54.	— 2282.	— 3072.	— 13,08.	— 15,54.	— 23,52.	— 41,40.	— 340,60.	— 1765,52.
3. Валюта баланса.				100,00.	100,00.	100,00.			;	;	3,46.	0,87.	;	;

Внеоборотные активы предприятия сформированы только за счет основных средств, представленных средствами труда работников и технологическим оборудованием. На долю внеоборотных активов в анализируемом периоде приходилось: 26,57%, 24,97%, 24,63% соответственно по датам анализа.

Анализируя структуру пассивов предприятия, следует отметить их преимущественное формирование за счет заемного капитала, на долю которого приходилось: 78,52%, 63,17%, 46,06% соответственно по датам анализа.

Снижение доли кредиторской задолженности с одной стороны положительно оценивает расчеты предприятия с организациями по договорным отношениям, с персоналом и бюджетом, с другой стороны свидетельствует об усилении зависимости от краткосрочных обязательств, которые в отличие от кредиторской задолженности кредитуют деятельность предприятия под установленные между сторонами проценты.

Собственный капитал предприятия сформирован в большей степени за счет нераспределенной прибыли по результатам его финансово-хозяйственной деятельности.

В анализируемом периоде рост собственного капитала сопровождался снижением заемного капитала, что свидетельствует о снижении зависимости предприятия от заемных источников финансирования, укреплением финансовой самостоятельности.

Проведем анализ финансовых коэффициентов на основании данных таблицы 2.2.

Коэффициент автономии характеризует долю собственного капитала в активах предприятия. К концу 2006 года по сравнению с началом 2006 года доля собственного капитала предприятия увеличилась на 0,16 (16%) и составила 0,37 (37%). К концу 2007 года по сравнению с началом 2007 года доля собственного капитала предприятия увеличилась на 0,17 (17%) и составила 0,54 (54%). Следует отметить, что значение коэффициента автономии на 01.01.2006 и на 01.01.2007 ниже норматива, равного 0,5 (50%), а на 01.01.2008 незначительно его превышает.

Таблица 2.2 — Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Красторг».

Таблица 2.3 — Показатели ликвидности балансов ООО «Красторг».

В связи с тем, что на 01.01.2006 у предприятия отсутствовали собственные оборотные средства, расчет коэффициентов обеспеченности запасов и оборотных активов собственными оборотными средствами, маневренности не имеет экономического смысла. Согласно данным таблицы 2.2 к концу 2007 года по сравнению с началом 2007 года коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами увеличился на 0,23 и составил 0,39. Значение коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами на 01.01.2007 ниже норматива, равного 0,3−0,5, а на 01.01.2008 соответствует нормативному ограничению. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами к концу 2007 года по сравнению с началом 2007 года увеличился на 0,46 и составил 0,81. Значение коэффициента обеспеченности запасов собственными оборотными средствами на 01.01.2007 ниже норматива 0,5, а на 01.01.2008 соответствует нормативному ограничению. Коэффициент маневренности собственного капитала к концу 2007 по сравнению с началом 2007 года увеличился на 0,22 и составил 0,54. Значение коэффициента маневренности собственного капитала по датам анализа соответствует нормативу, равному 0,2−0,5. Проведенный анализ финансовых коэффициентов позволяет сделать вывод об укреплении к концу 2007 года финансовой устойчивости предприятия, так как все рассчитанные коэффициенты на 01.01.2008 удовлетворяют нормативным ограничениям. На основании данных таблицы 2.3, учитывая не выполнение рекомендуемых неравенств: А1П1, А4<�П4 баланс предприятия на 01.01.2006 следует оценивать, как неликвидный. Учитывая невыполнение неравенства А1П1 на 01.01.2007 и на 01.01.2008 балансы предприятия на данные даты следует оценивать, как недостаточно ликвидные.

Для конкретизации оценки уровня ликвидности предприятия проведем анализ значений и динамики относительных показателей ликвидности (таблица 2.4).

Таблица 2.4 — Относительные показатели ликвидности ООО «Красторг».

Согласно данным таблицы 2.4 коэффициент абсолютной ликвидности в анализируемом периоде формировался на уровне 0,01, что ниже рекомендуемого норматива, равного 0,1−0,2.

Коэффициент критической ликвидности к концу 2006 года по сравнению с началом 2006 года увеличился на 0,14 и составил 0,65, к концу 2007 года по сравнению с началом 2007 года увеличился на 0,2 и составил 0,85. Значение коэффициента критической ликвидности на 01.01.2006 ниже рекомендуемого норматива, равного 0,7−1,0, на 01.01.2007 приближается к нормативному ограничению, на 01.01.2008 соответствует нормативу.

Коэффициент текущей ликвидности к концу 2006 года по сравнению с началом 2006 года увеличился на 0,25 и составил 1,19, к концу 2007 года по сравнению с началом 2007 года увеличился на 0,45 и составил 1,64. Значение коэффициента текущей ликвидности на 01.01.2006 приближалось к нормативу равному 1,0−2,0, на 01.01.2007 и на 01.01.2008 превышало нормативное ограничение.

На основании приведенных в таблице 2.4 данных можно сделать вывод об укреплении платежеспособных позиций предприятия, повышении уровня ликвидности.

Расчет показателей излишка (недостатка) источников формирования запасов и затрат представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5 — Идентификация типа финансовой устойчивости ООО «Красторг».

На основании того, что общая величина запасов больше стоимости собственных оборотных средств на 01.01.2007 и 01.01.2008 (на 01.01.2006 собственные средства отсутствовали), но меньше общей величины источников финансирования запасов можно сделать вывод о нормальной финансовой устойчивости ООО «Красторг».

Рассмотрим основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Красторг» за 2005;2007 гг. (таблица 2.6).

Таблица 2.6 — Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Красторг» за 2005;2007 гг.

Данные таблицы 2.6 позволяют отметить ежегодное увеличение выручки от продажи товаров. Так, выручка от продажи товаров в 2006 году по сравнению с 2005 годом возросла на 20,17% и составила 38 715 тыс. руб.; в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 8,89% и составила 42 156 тыс. руб.

Пропорционально выручке от продажи товаров изменилась себестоимость реализованной продукции. В течение анализируемого периода предприятие не изменяло свою ценовую политику, уровень отпускных цен существенно не изменялся.

Среднесписочная численность работников предприятия подвержена ежегодному увеличению, что обусловлено привлечением высоко квалифицированных кадров для решения торгово-технологических вопросов, направленных на повышение конкурентоспособности деятельности предприятия. Так, в 2006 году численность работников составила 71 человек, увеличившись по сравнению с 2005 годом на 6 работников. В 2007 году среднесписочная численность работников составила 78 человек, увеличившись по сравнению с 2006 годом на 7 человек. На протяжении 2005;2007 гг. на долю торгово-оперативного персонала в общей численности работников предприятия приходилось 58,5−60%.

Положительно следует оценивать ежегодное увеличение производительности труда, как одного среднесписочного работника, так и работника торгово-оперативного персонала. Отметим, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом производительность труда одного среднесписочного работника возросла на 9,12% и составила 550,92 тыс. руб./чел. В 2007 году по сравнению с 2006 годом данный показатель возрос на 0,53% и составил 553,86 тыс. руб./чел. Производительность труда одного работника торгово-оперативного персонала возросла на 7,84% и составила 931,31 тыс. руб./чел. В 2007 году по сравнению с 2006 годом данный показатель возрос на 0,84% и составил 939,15 тыс. руб./чел.

Ежегодно увеличивается фонд оплаты труда работников предприятия, что обусловлено, как увеличением средней заработной платы, так и численности работников. В 2006 году фонд заработной платы составил 6475 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2005 годом на 23,9%. В 2007 году фонд заработной платы увеличился по сравнению с 2006 годом на 21,42% и составил 7862 тыс. руб. Среднемесячная заработная плата одного работника в 2006 году составила 7,6 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2005 годом на 13,43%. В 2007 году среднемесячная заработная плата одного работника возросла на 10,53% и составила 8,4 тыс. руб.

Основой материально-технической базы предприятия выступают его основные фонды. Эффективность использования основных фондов ООО «Красторг» характеризуется положительным увеличением фондоотдачи и противоречивым снижением фондоворруженности, обусловленным увеличением численности работников. Фондоотдача, как один из основных показателей эффективности использования основных фондов предприятия, в 2006 году возросла по сравнению с 2005 годом на 21,46% и составила 7,64 руб./руб., в 2007 году увеличилась по сравнению с 2006 годом на 10,73% и составила 8,46 руб./руб. …

Результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Красторг» позволяют сделать вывод о ежегодном увеличении эффективности хозяйственной деятельности предприятия, что сопровождается снижением рентабельности, и актуализирует необходимость внедрения мероприятий направленных на улучшение финансового положения предприятия.

Основные средства предприятия формируются преимущественно за счет зданий и сооружений, машин и оборудования. В виду масштабов деятельности предприятия и высокого уровня использования площадей преимущественное формирование основных средств за счет указанных видов следует считать приемлемым. Уровень поступления основных средств на предприятии в 2007 году составил 5%, обновления — 4%, выбытия — 6%, ликвидации — 4%. При этом увеличение уровня поступления основных средств и снижение уровня их выбытия в 2005;2007 гг. — положительная тенденция в сторону ускорения процессов обновления материально-технической базы предприятия. Износ основных средств предприятия в 2005;2007 гг. формировался на уровне 10% от остаточной стоимости, что следует оценивать положительно, так как оптимальным считается, если степень изношенности основных средств не превышает 25%. Ежегодно наблюдается повышение эффективности использования основных средств предприятия, что характеризуется увеличением фондоотдачи и фондорентабельности. При этом стоимость основных средств, приходящаяся на одного работника в связи с увеличением численности, как всего персонала, так и работников основного производства — снижается.

На исследуемом предприятии ведется раздельный учет основных средств, так как у ООО «Красторг» два вида деятельности — оптовая и розничная торговля. Результаты оптовой торговли налогооблагаются по общему режиму налогообложения, а розничной торговли — по упрощенной системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Из этого следует, что при оптовой реализации имущество налогооблагается налогом на имущество, а при розничной нет. Также на предприятии имеются основные средства, которые нельзя отнести к конкретному виду деятельности. Такие основные средства учитываются из расчета удельного веса от выручки от продажи каждого вида деятельности.

Ответственным за ведение бухгалтерского учета основных средств в ООО «Красторг» является главный бухгалтер. Основные положения, регламентирующие учет основных средств, отражены в приказе об учетной политике ООО «Красторг». Бухгалтерский учет основных средств соответствует масштабам и специфике торговой деятельности предприятия. В ходе практических исследований отмечены следующие недостатки и ошибки в учете основных средств ООО «Красторг»:

• — недостаточно информации в унифицированных формах по учету основных средств;
• — использование устаревших форм инвентаризационной описи, трудоемкость документного оформления при инвентаризации объектов основных средств;
• — включение основных средств стоимостью менее 20 000 руб. в состав имущества, стоимость которого погашается посредством амортизации, что противоречит нормам утвержденной учетной политики предприятия;
• — объекты недвижимости учтены в составе основных средств и по ним начисляется амортизация в целях налогового учета при отсутствии свидетельства о регистрации прав на них, выданного учреждением юстиции;
• — неверно устанавливается срок полезного использования для вновь приобретенных основных средств в бухгалтерском и налоговом учете;
• — неверный порядок учета имущества, приобретенного с целью передачи в аренду;
• — проведение работ по ремонту объектов основных средств не всегда оформляется актами о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств;
• — нарушение порядка принятия к учету безвозмездно полученных основных средств посредством отнесения на внереализационные доходы сразу, а не постепенно по мере начисления амортизации.

В целях совершенствования учета основных средств в ООО «Красторг» и в качестве предмета защиты дипломной работы предлагается:

• — провести меры по исправлению выявленных ошибок;
• — внедрить аналитические регистры (по учету удельного веса выручки от продажи по оптовой и розничной торговле, по учету распределения остаточной стоимости основных средств по видам деятельности, аналитическую таблицу по определению стоимости основных средств для целей исчисления налога на имущество, регистр по учету амортизации основных средств в разрезе видов деятельности).
• — создать резерв расходов на ремонт основных средств, что отразить в учетной политике предприятия;
• — совершенствовать инвентаризацию основных средств и проводить анализ эффективности использования основных средств по данным бухгалтерского учета.