Анализ денежных средств предприятия ЗАО «Ленточные пилы»

Анализ состава и движения денежных средств

ЗАО «Ленточные пилы» большое внимание уделяет изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств возникают проблемы с наличностью. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные.

Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, так и с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценки движения денежных потоков предприятия.

ЗАО «Ленточные пилы» в настоящее время составляет и сдает форму № 4 «Отчет о движении денежных средств», на основании которой проводится анализ движения денежных средств, представленный в таблице 3.1.

Таблица 3.1 — Анализ движения денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» прямым методом.

Проведенный анализ движения денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» показал, что предприятие не осуществляет инвестиционную и финансовую деятельность, все движение денежных средств связано только с текущей деятельностью.

Поступления от текущей деятельности увеличились на 30 069 тыс. руб. и на 99,5% в 2010 году и на 99,79% в 2011 году формируются за счет средств, полученных от покупателей. Расходы предприятия выросли на 34 530 тыс. руб., удельный вес средств на оплату оборотных активов увеличился на 1,5% и расходов на оплату труда на 0,47%. В тоже время, не смотря на абсолютный рост расходов по налогам и сборам на 1967 тыс. руб., их удельный вес уменьшился на 0,94%. Соотношение доходов и расходов в 2010 году составляло 0,984 и в 2011 году 0,948, то есть сумма доходов на один рубль расходов уменьшилась на 0,036 руб.

Для проведения комплексного анализа движения денежных средств необходимо осуществить их группировку, используя принципы построения, которые характерны для этой формы, это позволит осуществить классификацию денежных средств по отношению к видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Отчет о движении денежных средств косвенным методом составляется по данным отчетного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках с привлечением дополнительных данных с привлечением счетов бухгалтерского учета. Для проведения анализа используем следующие данные за 2011 год:

• 1. Затраты на проданную продукцию:
  • • Материальные затраты — 63 705 тыс. руб.
  • • Заработная плата — 2378 тыс. руб., в том числе страховые взносы — 491 тыс. руб.
  • • Амортизационные отчисления — 144 тыс. руб.
  • • Прочие расходы — 19 574 тыс. руб.

Всего за год 85 801 тыс. руб.

Удержанный налог на доходы физических лиц — 245 тыс. руб.

• 2. Оборот на дебете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» 9,6 тыс. руб. (приобретена компьютерная программа).
• 3. Обороты на счете «Основные средства» отсутствуют.
• 4. Доходы от внереализационных операций: оборот по кредиту 2041 тыс. руб., оборот по дебиту 2594 тыс. руб., сальдо -553 тыс. руб.
• 5. Погашен долгосрочный кредит на сумму 103 тыс. руб.
• 6. Чистая прибыль составляет 9904 тыс. руб.
• 7. Уменьшение текущих обязательств по кредиторской задолженности -7055 тыс. руб. (кредиторская задолженность на конец года 12 473 тыс. руб. минус кредиторская задолженность на начало года 19 528 тыс. руб.), что означает отток денежных средств под влиянием этого фактора.
• 8. Увеличение дебиторской задолженности 4929 тыс. руб. (дебиторская задолженность на конец года 26 967 тыс. руб. минус дебиторская задолженность на начало года 22 038 тыс. руб.), что означает отток денежных средств под влиянием этого фактора.
• 9. Увеличение запасов 359 тыс. руб. (запасы на конец года 6304 тыс. руб. минус запасы на начало года 6663 тыс. руб.), что означает отток денежных средств.
• 10. Изменение текущих фондов потребления, резервов, доходов будущих периодов отсутствует.

Проведем анализ движения денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» за 2011 год косвенным методом с учетом дополнительных данных об их движении (табл. 3.2).

Таблица 3.2 — Анализ отчета о движении денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» косвенным методом (тыс. руб.).

В результате проведенного анализа отчета о движении денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» за 2011 год косвенным методом было выявлено, что чистый отток денежных средств составил 2407,6 тыс. руб. В тоже время уменьшение суммы денежных средств по форме № 4 составляет 2340 тыс. руб. Таким образом, на основе анализа отчета о движении денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» выявлено расхождение в сумме 67,6 тыс. руб. Это можно объяснить тем, что источником денежных средств предприятия является не только прибыль, но и заемные средства. Погашение долгосрочного займа, а также расходы, не сопровождаемые движением денежных средств (амортизация), оказали влияние на возникновение выявленного расхождения.