Отчетность ООО «ЗАРЯ» при традиционной системе

При применении стандартной системе налогообложения фирма ООО «Заря» сдает следующую отчетность:

• 1. Бухгалтерский баланс (Форма 1);
• 2. Отчета о прибылях и убытках (Форма 2) (Приложение 7);
• 3. Налог на добавленную стоимость, согласно главы 21 Налогового Кодекса РФ.
• 4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), согласно главы 23 Налогового Кодекса РФ.
• 5. Единый социальный налог (ЕСН), согласно главы 24 Налогового Кодекса РФ (в редакции ФЗ от 31.12.2001 г. № 198-ФЗ) (Приложение 9).
• 6. Налог на прибыль организаций, согласно главы 25 Налогового Кодекса РФ (введена ФЗ от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ)
• 7. Налог на имущество организаций, согласно главы 30 Налогового Кодекса РФ (введена ФЗ от 11.11.2003 г. № 139 ФЗ).
• 8. Приложения к балансу, предусмотренных нормативными актами (Форма 3, 4, 5).

Для составления формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» определим доходы и расходы, учитываемые при определение налогооблагаемой базы. Рассмотрим порядок заполнения отчета за 1 квартал 2003 г. Для этого по Приложению 1 сгруппируем все необходимые для этого бухгалтерские проводки:

Доходы от реализации товаров, работ и услуг — Д 62 К 90 — 250 000 руб.

Начисляем НДС 20% - Д 90 К 68 — 50 000 руб.

Списываем затраты — Д 20 К 90 — 37 188 руб. (заработная плата и ЕСН, взносы от несчастных случаев на производстве), 5 000 руб. — канцелярские товары, транспортные расходы, предположим, что в 1 квартале 2003 года списано материалов на сумму 125 000 руб.

Порядок заполнения формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» .

• 1. По строке выручка от продажи товаров, работ и услуг без НДС будет равна сумме 200 000 руб. (250 000 руб. — 50 000 руб.)
• 2. Себестоимость проданных товаров равна сумме — 167 188 руб. (37 188 руб. + 5 000 руб. + 125 000 руб.)
• 3. Валовая прибыль равна сумме 32 812 руб. (200 000 руб. — 167 188 руб.)
• 4. Коммерческих и управленческих расходов нет, Операционных и

внереализационных доходов и расходов нет, отложенных налоговых активов и обязательств нет, тогда текущий налог на прибыль будет равен 7 875 руб. (32 812 руб. * 24% (ставка налога на прибыль)).

5. Чистая прибыль отчетного периода будет равна 2 4937 руб. (32 812 — 7 875 руб.).

При традиционной системе налогообложении ООО «Заря» будет являться налогоплательщиком по уплате налога на добавленную стоимость. Фирма обязана выставлять счета-фактуры покупателям, а также вести книгу покупок и книгу продаж. (Глава 22 НК РФ). Рассмотрим на примере 1 квартал 2003 года сколько будет необходимо заплатить налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2003 года.

Предположим, что сколько фирма получила денежных средств на расчетный счет, столько же и отгрузила, то есть на какую сумму выставлено счетов покупателям, столько ж и получено в этом же 1 квартале 2003 года. Также будем считать, что сколько материалов оплачено в 1 квартале, и на эту же сумму все они оприходованы.

Таблица 10 РАСЧЕТ НДС К УПЛАТЕ ЗА 1 КВАРТАЛ 2003 ГОДА ФИРМЫ ООО «ЗАРЯ» .

На основании этих данных и заполняется декларация на добавленную стоимость.

Также хочется отметить, что при стандартной системе налогообложения фирме придется, кроме обязательных пенсионных отчислений заплатить и на основании главы 24 НК РФ Единый социальный налог (Приложение 9). В приложении 9 показан расчет авансовых платежей на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2003 года.