Действующая практика налогообложения ООО «Коорт-линк»

Особенности деятельности ООО «Коорт-линк»

ООО «Коорт-линк» зарегистрировано Корсаковской городской администрацией 29.03.1996года за номером 780−00. ООО «Коорт-линк» является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства России.

Уставом ООО «Коорт-линк» предусмотрены следующие виды экономической деятельности:

оптовая, розничная торговля, в том числе путем создания торговых баз, коммерческих центров, ларьков, магазинов;

бытовое обслуживание и предоставление иных платных услуг населению;

сдача имущества в аренду;

пассажирские и грузовые перевозки автомобильным транспортом;

организация и проведение лотерей;

осуществление иных видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством и не противоречащих предмету и основным задачам деятельности общества.

ООО «Коорт-линк» имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, фирменное наименование, круглую печать. ООО «Коорт-линк» приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации. Для достижения своих целей ООО «Коорт-линк» вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Коорт-линк» отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

Предприятие создано и осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством и на основании Устава.

Генеральным директором общества является Цымбал Борис Иванович, избранный общим собранием учредителей. Основной целью деятельности общества является насыщение внутреннего рынка товарами народного потребления и получение прибыли. Основными видами деятельности общества являются торгово — закупочная и посредническая деятельность, производство продуктов народного потребления, а также предоставление услуг населению.

В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в Обществе, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.

Бухгалтерский учет ООО «Коорт-линк» ведется согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11. 1996 г., НК РФ, ПБУ и другим нормативным актам, регламентирующим порядок ведения учета хозяйственных операций в РФ. В настоящее время ООО «Коорт-линк» применяет два режима налогообложения: УСН (объектом налогообложения являются доходы) и ЕНВД.

Ежегодно до 31 декабря на предприятии разрабатывается и утверждается учетная политика, которая имеет две части: для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета. Для ведения бухгалтерского учета в ООО «Коорт-линк» используется рабочий План счетов (Приложение), утвержденный генеральным директором и разработанный на основании «Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий», утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Инвентаризация имущества и ТМЦ в ООО «Коорт-линк» проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а так же в других случаях, когда проведение инвентаризации обязательно.

В учетной политике предприятия определены способы ведения бухгалтерского учета. Так, учет основных средств (ОС) ведется в соответствии с ПБУ 6/01, при этом стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации линейным способом, в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.

Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы».

Списание материалов производится путем списания на затраты на производство в момент передачи в эксплуатацию, их оценка производится по себестоимости каждой единицы.

Учет затрат ведется на счете 44 «Издержки обращения».

Коммерческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

При списании материалов применяется метод средней себестоимости.

Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся.

Итак, несмотря на то, что в ООО «Коорт-линк» разработаны и применяются бухгалтерская и налоговая учетные политики, основные аспекты учета максимально приближены. Оценка МПЗ, товаров как при принятии к учету, так и при их реализации в бухгалтерском и налоговом учете одинакова.

При проведении налоговых расчетов используются регистры бухгалтерского учета.

Анализ основных положений учетной политики позволяет дать предварительное заключение о достаточно эффективной организации бухгалтерского учета в ООО «Коорт-линк», отвечающее требованиям достоверности, полноты, адекватности.

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» Главный бухгалтер обеспечивает правильное и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, составление графика документооборота предприятия и несет за это ответственность. В обязанности Главного бухгалтера также входит частичная разработка предложений по улучшению финансовой деятельности и организации бухгалтерского учета, участие в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности в целях ее оптимизации.

В бухгалтерском учете ООО «Коорт-линк» применяется автоматизированная форма учета с применением программы 1С: Бухгалтерия 8,0. Порядок хранения первичных документов в организации определяет главный бухгалтер. Первичные и сводные учетные документы, а так же учетные регистры бухгалтерского учета, составленные на машинных носителях информации, подлежат выводу на бумажные носители. По общему правилу обработанные первичные документы, относящиеся к определенному учетному регистру (например, кассовые, банковские документы), подшивают в отдельные папки в хронологическом порядке.

Основные технико — экономические показатели за период 2007 — 2009гг ООО «Коорт-линк» представлены в таблице Приложения.

Данные таблицы показывают, что у предприятия увеличилась выручка от реализации 2008 года на 2694 тыс. руб. (3,9% = 71 500/68806 * 100−100) по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году — увеличилась на 57 246 тыс. руб. (80,06%) по сравнению с 2008 годом. Это, в свою очередь, объясняется увеличением себестоимости товаров, а именно в 2008 году по сравнению с 2007 годом она увеличилась на 1621 тыс. руб. (3%), а в 2006 году — увеличилась на 5216 тыс. руб. (94,4%) по сравнению с 2008 годом.

Валовый доход в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 1072 тыс. руб. (7,3%), а в 2009 году по сравнению с 2008 годом — увеличился на 4330 тыс. руб. (27,5%). Но доля валового дохода к обороту (торговая наценка) в 2008 году — снизилась на 6,4% по сравнению с 2007 годом.

Прибыль от реализации в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизилась на 70 тыс. руб., это связано с увеличением коммерческих и управленческих расходов на 1141 тыс. руб. (11,8%). А прибыль от реализации в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 1315 тыс. руб. (26,5%). Но при этом ее доля в товарообороте снижается.

Балансовая прибыль снизилась в 2008 году на 2830 тыс. руб. (51,66%) по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году — снизилась на 1741 тыс. руб. (65,75%) по сравнению с 2008 годом, в результате увеличения расходов. Чистая прибыль снизилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 2231 тыс. руб. (62.5%), а в 2009 году — снизилась на 1038 тыс. руб. (77,3%) по сравнению с 2008 годом.

Ниже представлена диаграмма распределения выручки по видам деятельности ООО «Коорт-линк» за период 2007 — 2009гг.

Распределение выручки по видам экономической деятельности ООО «Коорт-линк» за 2007 — 2009 год.

Рисунок 1.3.1.

В соответствии с рисунком 1.3.1 наблюдается распределение выручки от реализации по видам экономической деятельности ООО «Коорт-линк». Розничная торговля и предоставление услуг населению попадает под ЕНВД. Сдача в наем собственного имущества и производство продукции — под УСН.

В течение рассматриваемого периода наблюдается увеличение выручки по следующим видам экономической деятельности ООО «Коорт-линк»: Розничная торговля, предоставление услуг населению и сдача в наем собственного имущества.

В связи с уменьшением спроса на производимую продукцию 2009 году ООО «Коорт-линк» прекратило деятельность по производству и исключило данный вид экономической деятельности из единого государственного реестра юридических лиц.

Организации, совмещающие систему уплаты ЕНВД и иные налоговые режимы, на основании п. 7 ст. 346.26 НК РФ ведут раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Для этого в ООО «Коорт-линк»:

к счетам бухгалтерского учета открыты субсчета для отражения операций по разным видам деятельности;

в приказе об учетной политике утвержден рабочий план счетов и методика распределения расходов (издержек обращения).

С целью организации налогового учета показателей своей деятельности для целей упрощенной системы налогообложения на предприятии ведется раздельный учет доходов и расходов. Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, при УСН учитывают доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Для ЕНВД величина доходов (так же, как и расходов) не имеет значения, поскольку его определяют исходя из физических показателей, базовой доходности и коэффициентов, которые устанавливаются Налоговым кодексом и местными нормативными актами (ст. 346.29 НК РФ). Раздельный учет доходов важен только для УСН.

При совмещении ООО «Коорт-линк» двух режимов — УСН и ЕНВД — ведется полноценный бухгалтерский учет, составляется и представляется бухгалтерская отчетность в целом по организации, т. е. по всем видам деятельности (Письмо Минфина России от 24.08.2004 г. № 03−03−02−04/1/7).

Распределение выручки от реализации товаров, работ, услуг ООО «Коорт-линк» для цели налогообложения за 2007 — 2009 год.

Рисунок 1.3.2.

В соответствии с рисунком 1.3.2 наблюдается распределение доходов по видам деятельности ООО «Коорт-линк» для целей налогообложения.

В 2007 году доля выручки по ЕНВД составила 87% или 59 861,2 тыс. руб., доля выручки по УСН — 13% или 8944,8 тыс. руб.

В 2008 году доля выручки по ЕНВД составила 90% или 64 350 тыс. руб., доля выручки по УСН — 10% или 7150 тыс. руб.

В 2009 году доля выручки по ЕНВД составила 84% или 108 146,6 тыс. руб., доля выручки по УСН — 16% или 20 599,4 тыс. руб.