Классификация затрат в целях контроля и регулирования
Определить величину прибыли, если объем продаж увеличится на 15% при неизменных величинах цены и переменных затрат на 1шт. и общей величины постоянных затрат. Затраты, величина которых устанавливается руководителем функционального подразделения и поддающиеся контролю и регулированию со стороны менеджера. Содержат один экономический элемент. Например, статья «Сырье и материалы» является… Читать ещё >
Классификация затрат в целях контроля и регулирования (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Классификация затрат в целях контроля и регулирования предусматривает следующие группировки затрат: по центрам ответственности; регулируемые и нерегулируемые.
Учет затрат по центрам ответственности основан на установлении взаимосвязи затрат с действиями конкретных лиц, ответственных за расходование определенных ресурсов и получение определенных доходов. С помощью учета по центрам ответственности затраты распределяются между отдельными участками производственного процесса.
Все затраты по центрам ответственности должны классифицироваться как регулируемые и нерегулируемые со стороны менеджера центра ответственности. Это необходимо для оценки управленческой деятельности менеджера. Таким образом, регулируемые — это затраты, величина которых устанавливается руководителем функционального подразделения и поддающиеся контролю и регулированию со стороны менеджера. Нерегулируемые — затраты, не поддающиеся контролю и регулированию со стороны менеджмента на данном уровне управления.
Можно также выделить классификацию затрат по элементам:
- а) одноэлементные — это затраты, состоящие из одного элемента: амортизация, заработная плата и др.
- б) комплексные — это затраты, состоящие из нескольких элементов, например, цеховые и общезаводские расходы, в состав которых входит заработная плата соответствующего персонала, амортизация зданий и другие одноэлементные затраты.
По эффективности:
- а) производительные — затраты на производство продукции установленного качества при рациональной технологии и организации процесса производства.
- б) непроизводительные — затраты, образующиеся вследствие недостатков в технологии и организации производственного процесса (потери от простоев, браков, оплата сверхурочных работ и т. д.).
Производительные затраты планируются, поэтому они называются планируемыми, непроизводительные расходы, как правило, не планируются, поэтому их считают не планируемыми.
Практическая часть
Задание 1.
Определить, на какие группы подразделяются затраты в соответствии с представленными признаками классификации, дать им характеристику и привести пример затрат, относящихся к этим группам.
Таблица 1.
Группировка затрат. | Признак классификации. | Характеристика. |
По составу. | Одноэлементные. | Содержат один экономический элемент. Например, статья «Сырье и материалы» является одноэлементной, поскольку включает только «материальные затраты». |
Комплексные. | Содержит несколько экономических элементов. Например, статья «Общепроизводственные расходы» является комплексной, т. к. объединяет в себе целый ряд экономических элементов. | |
По степени контроля и регулирования. | Регулируемые. | Затраты, величина которых устанавливается руководителем функционального подразделения и поддающиеся контролю и регулированию со стороны менеджера. |
Нерегулируемые. | Затраты, не поддающиеся контролю и регулированию со стороны менеджмента на данном уровне управления. |
Задание 2.
На основе исходных данных составить корреспонденцию счетов бухгалтерского учета, сгруппировать затраты предприятия по экономическим элементам и статьям затрат.
Затраты цехов вспомогательных производств распределяются методами двустороннего распределения.
Метод двустороннего (взаимного) распределения. Распределение затрат осуществляется поэтапно:
- 1) выбирается показатель, выступающий в роли базы распределения;
- 2) рассчитываются соотношения между сегментами, участвующими в распределении затрат;
- 3) рассчитываются затраты непроизводственных подразделений, скорректированные с учетом двустороннего потребления услуг;
- 4) скорректированные затраты распределяются между центрами ответственности.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются между заказами пропорционально прямым материальным затратам отдельных заказов.
Таблица 2. Хозяйственные операции машиностроительного завода за месяц 2011 г.
№. | Наименование затрат. | Корреспонденция счетов. | Сумма. | |
Д. | К. | |||
1. | Отпущены со склада основные материалы для изготовления продукции в цехе основного производства:
|
|
|
|
2. | Отпущены со склада вспомогательные материалы на содержание:
|
|
|
|
3. | Отпущено со склада топливо на нужды транспортного подразделения. | 23.1. | 10.3. | 18 900. |
4. | Израсходованы канцелярские принадлежности, отпущенные:
|
|
10.1. |
|
5. | Оприходованы на склад материалов возвратные отходы:
|
|
|
|
6. | Списаны со склада запчасти для текущего ремонта:
|
|
|
|
7. | Начислена заработная плата: рабочим: — цеха основного производства: занятым в выполнении работ по заказу, А занятым в выполнении работ по заказу В за обслуживание производственного оборудования.
служащим: — цеха основного производства.
— складов. — административного подразделения. |
23.2.
|
|
|
8. | Начислен единый социальный налог от заработной платы: рабочих: — цеха основного производства: занятых в выполнении работ по заказу, А занятых в выполнении работ по заказу В за обслуживание производственного оборудования.
служащих: — цеха основного производства.
— складов. — административного подразделения. |
23.2.
|
|
|
9. | Начислена амортизация:
— складского оборудования. — оборудования административных помещений зданий:
|
|
|
|
10. | Начислено поставщикам за отопление: стоимость услуг:
НДС. |
|
|
|
11. | Начислена арендная плата за аренду административного помещения: стоимость услуг НДС. |
|
|
|
12. | Начислено аудиторской компании за проведенный обязательный аудит: стоимость услуг НДС. |
|
|
|
13. | Начислено телефонной сети за предоставленные услуги: стоимость услуг НДС. |
|
|
|
14. | Определяются и списываются расходы транспортного подразделения. | 23.1. | 103 384. | |
15. | Определяются и списываются расходы ремонтного цеха. | 23.2. | 117 583. | |
16. | Определяются и списываются общепроизводственные расходы: на заказ, А на заказ В. |
|
|
|
17. | Определяются и списываются общехозяйственные расходы: на заказ, А на заказ В. |
|
|
|
Распределение затрат цехов вспомогательных производств необходимо представлено в таблице 3.
Таблица 3. Распределение затрат цехов вспомогательных производств.
Показатели. | Вспомогательное производство. | Основное производство. | ||
Ремонтный цех 23.2. | Транспортное подразделение 23.1. | Заказ, А 20.1. | Заказ В 20.2. | |
Затраты перед распределением. | 1205 83. | 121 384. | 333 239. | 335 696. |
База для распределения себестоимости услуг: | ||||
1) ремонтного цеха: трудовые затраты, чел/час. | ; | 18 000. | 14 000. | 12 000. |
2) транспортного подразделения: машинозатраты, маш./час. | 3 000. | ; | 4 000. | 2 000. |
Затраты после распределения. | 117 583. | 103 384. |
Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов пропорционально выбранной базе представлено в таблицах 4 и 5.
Таблица 4. Ведомость распределения общепроизводственных расходов.
Заказы. | База для распределения. | Коэффициент распределения. | Общепроизводственные расходы. |
Заказ А. | 176 320. | 0,47. | |
Заказ В. | 194 900. | 0,53. | |
Итого затрат. | 371 220. | 200 731. |
Таблица 5. Ведомость распределения общехозяйственных расходов.
Заказы. | База для распределения. | Коэффициент распределения. | Общехозяйственные расходы. |
Заказ А. | 176 320. | 0,47. | |
Заказ В. | 194 900. | 0,53. | |
Итого затрат. | 371 220. |
Затраты по экономическим элементам и статьям калькуляции необходимо сгруппированы в таблицах 6 и 7.
Таблица 6. Затраты на производство по экономическим элементам.
Элементы затрат. | Цех основного производства. | Транспортный цех. | Ремонтный цех. | Склады. | Администрация. | Итого по элементам. |
Материалы: основные вспомогательные возвратные отходы Топливо. Итого материальных затрат. |
|
|
|
|
| |
Затраты на оплату труда: рабочих служащих. Итого затрат на оплату труда. |
|
|
|
|
| 693 500. |
Отчисления на социальное страхование и обеспечение от заработной платы: рабочих служащих. Итого отчислений. |
|
|
|
|
| 235 791. |
Амортизация: Оборудования зданий. Итого амортизация. |
|
|
|
|
| 41 100. |
Прочие затраты. | 3 270. | 1 500. | 1 930. | 2 160. | 1 890. | 10 750. |
Итого затрат. | 848 246. | 111 074. | 111 523. | 32 614. | 134 224. | 1 237 681. |
Таблица 7. Затраты на производство по статьям калькуляции
№. | Статьи затрат. | Заказ А. | Заказ В. | Всего затрат. |
1. | Сырье и материалы. | 95 910. | 74 530. | 170 440. |
2. | Возвратные отходы. | 6 410. | 4 790. | 11 200. |
3. | Покупные полуфабрикаты. | ; | ; | ; |
4. | Топливо и электроэнергия на технологические цели. | |||
5. | Заработная плата производственных рабочих. | 176 320. | 194 900. | 371 220. |
6. | Отчисления на социальные нужды от заработной платы производственных рабочих. | 59 949. | 66 266. | 126 215. |
7. | Расходы на подготовку и освоение производства. | ; | ; | ; |
8. | Общепроизводственные расходы. | 94 344. | 106 387. | 200 731. |
9. | Общехозяйственные расходы. | 93 851. | 105 833. | 199 684. |
10. | Потери от брака. | ; | ; | ; |
11. | Прочие производственные расходы. | ; | ; | ; |
12. | Итого затрат по статьям затрат. | 535 667. | 562 723. | 1 098 390. |
Таблица 8. Отчисления во внебюджетные фонды.
Вид производства. | Начисленная заработная плата. | Сумма отчислений (34%). |
Заказа А. | 176 320. | 59 949. |
Заказа В. | 194 900. | 66 266. |
Обслуживание производственного оборудования. | 39 100. | 13 294. |
— Ремонтный цех. | 40 990. | 13 937. |
Транспортное подразделение. | 37 220. | 12 655. |
— Цеха основного производства. | 59 050. | 20 077. |
Ремонтного цех. | 23 900. | 8 126. |
Транспортное подразделение. | 12 790. | 4 349. |
Складов. | 18 630. | 6 334. |
Административное подразделение. | 90 600. | 30 804. |
Задание 3
На основе исходных данных из таблицы 9 произвести следующие расчеты:
Таблица 9. Исходные данные.
Показатели. | Варианты. |
1. Выручка от продажи продукции, д.е. | 174 000. |
2. Объем реализации, шт. | 1 000. |
3. Затраты предприятия, в том числе. | 167 060. |
Затраты переменные: | 98 498. |
Сырье и материалы. | 54 000. |
Заработная плата производственных рабочих. | 29 700. |
Единый социальный налог с заработной платы производственных рабочих по действующей савке. | 10 098. |
Электроэнергия для работы производственного оборудования. | 2 920. |
Затраты на упаковку при реализации продукции. | |
Затраты постоянные: | 68 562. |
Заработная плата управленческого персонала. | 11 300. |
Единый социальный налог с заработной платы управленческого персонала. | 3 842. |
Расходы по содержанию и обслуживанию цехов. | 31 120. |
Расходы на освещение и отопление цехов. | 12 380. |
Расходы на рекламу. | 9 920. |
4. Прибыль. |
Маржинальный доход (общий и на 1 единицу продукции) МД = Выр — Зпер
- 174 000 — 98 498 = 75 502 руб. — общий
- 75 502 / 1000 = 75,5 — на 1 единицу продукции
Порог рентабельности (критический объем реализации и критический объем выручки).
Критический объем выручки
Выр.безуб. = Выр * Зп / (Выр — Зпер).
174 000 * 68 562 / (174 000 — 98 498) = 158 006 руб.
Критический объем реализации.
Qбезуб. = Зпост / (З на1ед. — Зпер).
68 562 / 174 — 98,5 = 908 шт.
Запас финансовой прочности ЗПФ = Выр — Qбезуб.
174 000 — 158 006 = 15 994 руб.
Определить, на какую величину должен увеличится объем реализации при неизменной величины цены, чтобы прибыль увеличилась на 10%.
П' = П + 10%.
П' = 6940 + 694 = 7184 руб.
П' = Q' * МДна1ед.- Зп.
Q' = (П + Зп) / МДна1ед.
Q' = 7184 + 68 562 / 75,5 = 1003.
1003 -1000 = 3 шт.
Определить величину прибыли, если объем продаж увеличится на 15% при неизменных величинах цены и переменных затрат на 1шт. и общей величины постоянных затрат.
Q' = Q + 15%.
Q' = 1000 + 150 = 1150 руб.
П' = З на1ед. * Q' - Зп — Q' * Зпер на1ед.
П' = 174 * 1150 — 68 562 — 1150 * 98,5 = 18 263 руб.
18 263 — 6940 = 11 323 руб.
Предполагая, что объем продаж останется неизменным, рассчитать по какой цене необходимо продавать продукцию, чтобы прибыль увеличилась на 12 000 д.е.
П' = П + 12 000.
П' = 6940 + 12 000 = 18 940 руб.
З на1ед. = (П' + Зп + Зпер) / Q.
З на1ед. = (18 940 + 68 562 + 98 498) / 1000 = 186 руб.
Рассчитать объем продукции, который должно продать предприятие, чтобы прибыль от продаж осталась неизменной при условии, что расходы на рекламу увеличатся на 1300 д.е. Определить запас прочности.
З’п = Зп + 1300.
З’п = 68 562 + 1300 = 69 862 руб.
Q' = (П + З’п) / МДна1ед.
Q' = (6940 + 69 862) / 75,5 = 1011 шт.
Q’безуб. = З’п / МД на1ед.
Q’безуб = 69 862 / 75,5 = 925 шт.
Выр'.безуб. = З на1ед. * Q’безуб.
Выр'.безуб. = 174 * 925 = 160 950 руб.
ЗФП’q = Q’факт. — Q'безуб.
ЗФП’q = 1011 — 925 = 86 шт.
ЗФП’выр. = Выр'.факт. — Выр'.безуб.
Выр.'факт. = П + З’п + Зпер на1ед.
Выр.'факт. = 6940 + 69 862 + 98 498 = 175 300 руб.
ЗФП’выр. = 175 300 — 160 950 = 14 350 руб.
Определить, на сколько необходимо увеличить цену продажи, чтобы покрыть увеличение заработной платы производственных рабочих на 10% и сохранить уровень маржинального дохода (отношение маржинального дохода к цене) в прежнем размере.
З/пл' произв.раб. = З/пл произв. раб/ + 10%.
З/пл' произв.раб. = 29 700 + 2970 = 32 670 руб.
ВБФ' = З/пл' произв.раб. * 34%.
ВБФ' = 11 108 руб.
З’пер = Зпер + З/пл' произв. раб + ВБФ З’пер = 98 498 + 2970 + 1110 = 102 578 руб…