Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных и безналичных форм расчетов
В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты. Денежные документы учитывают по фактической стоимости их приобретения. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным… Читать ещё >
Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных и безналичных форм расчетов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, а по кредиту — суммы, выданные из кассы.
При отражении поступления денежных средств в кассу организации делаются следующие бухгалтерские записи:
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» .
Выдача денег оформляется одной из следующих проводок:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета50 «Касса» .
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. К счету «Касса» могут быть открыты субсчета: «Касса организации», «Операционная касса», «Денежные документы» .
В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом, который затем утверждается руководителем. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации.
На счетах это отражается следующей записью:
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» .
Недостача денежных средств в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгалтерской записью.
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит счета 50 «Касса» .
И одновременно относятся на виновника недостачи:
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» .
В случае если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на расходы организации:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» .
Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.
Иногда в предпринимательской деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации). Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, вторые экземпляры препроводительной ведомости к сумке с денежной выручкой. учёт банковские операции На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим образом:
Дебет счета 57 «Переводы в пути»
Кредит счета 50 «Касса» — сделан денежный перевод.
После возврата второго экземпляра препроводительной ведомости после проверки в кассе банка ;
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 57 «Переводы в пути» — зачислены деньги на счет в банке.
В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты. Денежные документы учитывают по фактической стоимости их приобретения. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам, после чего кассир составляет отчет по их движению.
Синтетический учет этих ценностей ведется на субсчете «Денежные документы» к счету 50 «Касса». Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов.
Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории, пансионаты отражаются бухгалтерской записью:
Дебет счета 50 «Касса», субсчет «Денежные документы»
Кредит счета 50 «Касса», субсчет «Касса организации» или 51 «Расчетные счета» .
При выдаче путевок работникам бесплатно или с частичной оплатой делают запись:
Дебет счета 50 «Касса» — на сумму частичного платежа, сделанного работником,.
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы» — на суммы, оплаченные за счет средств социального страхования или организации (в соответствии с условиями коллективного договора). Кредит счета 50 «Касса», субсчет «Денежные документы» .
Основные проводки по счету «Касса» субсчет «Касса в валюте» :
Отдельного бухгалтерского счета для учета поступления и расходования валюты не предусмотрено, поэтому к счету 50 «Касса» открывают самостоятельный субсчет «Касса в иностранной валюте» .