Порядок отражения информации об оборотных активах в бухгалтерской отчетности, оценка формируемых статей

Для начала необходимо отметить, что бухгалтерский баланс входит в состав бухгалтерской отчетности, что установлено пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Организации (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) должны составлять и представлять в орган государственной статистики, а также в налоговый орган бухгалтерский баланс по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Бухгалтерский баланс по данной форме содержит несколько граф, в которых должны отражаться показатели по следующим датам (для 2016 года):

• 1 на момент отчетной даты — 31 декабря 2016 года;
• 2 на завершение предыдущего отчетного года — 31 декабря 2015 года;
• 3 на завершение предшествующего года предыдущему — 31 декабря 2014 года [9].

Основные правила заполнения:

• — все показатели приводятся по состоянию на конец года;
• — суммы выражаются либо в тысячах, либо в миллионах рублей, в зависимости от их размера;
• — отрицательные показатели заключаются в круглые скобки;
• — показатели берутся из оборотно-сальдовой ведомости, в которой отражаются данные проводок, совершаемых в течение года [6].

Как следует из формы бухгалтерского баланса — формы ОКУД 710 001, оборотные активы отражаются в разделе II «Оборотные активы». При этом в состав этого раздела бухгалтерского баланса входят следующие строки:

• — Запасы (строка 1210);
• — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 1220);
• — Дебиторская задолженность (строка 1230);
• — Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (строка 1240);
• — Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250);
• — Прочие оборотные активы (строка 1260);
• — Итого по разделу II (строка 1200);
• — БАЛАНС (строка 1600) [13].

Рассмотрим порядок отражения информации об оборотных активах в бухгалтерской отчетности.

По строке 1210 «Запасы» включаются все имеющиеся у организации запасы, сведения о которых могут быть распределены по счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция». Берется дебетовый оборот по указанным счетам, после чего отнимается кредитовое сальдо по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и 42 «Торговая наценка» [3].

Для расшифровки нужно добавить следующие строки:

• — материалы/сырье;
• — затраты по незавершенному производству;
• — продукция в уже готовом виде, а также товары для последующей перепродажи;
• — отгруженные товары.

Показатель строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» равен дебетовому сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» прописывается дебиторская задолженность краткосрочного типа, которая требует погашения на протяжении одного года. Долг других лиц перед организацией, заполняющей бухгалтерский баланс. Для расчета берется дебетовое сальдо по субсчетам счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». От результата отнимается кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» [3].

По строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» показываются краткосрочные вложения, срок погашения которых должен наступить в ближайшие 12 месяцев. Для расчета берется дебетовое сальдо по счетам 55 «Специальные счета в банках» (в части сумм на депозитных счетах, относящихся к краткосрочным вложениям) 58 «Финансовые вложения», сальдо кредитовое по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям), а также сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям). Опять же удобно брать эти сведения, если они заранее учитывались на отдельных аналитических счетах [6].

По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» показывается сумма всех активов предприятия в денежном выражении. Показатель можно вычислить, если сложить дебетовое сальдо счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути».

По строке 1260 «Прочие оборотные активы» отражаются другие активы оборотного типа, что не были внесены в другие строки данного раздела II «Оборотные активы».

В таблице 1.1 представлены схемы расчетов по срокам в балансе раздела II «Оборотные активы».

Таблица 1.1 — Схема расчетов по срокам в балансе раздела II «Оборотные активы».

Исследовав формирование и отражение информации об оборотных активах в бухгалтерской отчетности, необходимо перейти к раскрытию информации об оборотных активах в ООО «12 Вольт».