Процесс получения аудиторских доказательств

Основным условием сбора аудиторских доказательств является:

• 1. Строгое соблюдение законности.
• 2. Следование принципу своевременности действий по сбору доказательств.
• 3. Получение гарантии достоверности представленных аудитору данных.

Процесс получения аудиторских доказательств подразделяется на этапы:

• 1. Установление цели.
• 2. Наблюдение фактов хозяйственной жизни и описание доказательств, выявленных в ходе проверки.
• 3. Оценка собранных доказательств.
• 1. Установление цели. Прежде всего следует выбрать и обосновать цель, поскольку перед аудитором клиент может поставить различные задачи. Например, требуется не оценить верность и объективность составленной финансовой отчетности, а определить эффективность сделки или выгодность принятого управленческого решения. То есть цель должна быть конкретной. (Например, определить сохранность собственности и разработать предложения по ее совершенствованию, оценить рентабельность как производства в целом так и отдельных продуктов, определить платежеспособность предприятия на текущую дату, либо сделать прогноз на будущее).
• 2. Этап наблюдения и описания. Наблюдение представляет преднамеренное, планомерное, целенаправленное восприятие с целью изучения данного предмета, явления, то есть аудитор получает информацию о каких-либо фактах хозяйственной жизни. Собранные аудиторские доказательства должны быть обязательно отражены в рабочей документации аудитора в виде таблиц, заполненных бланков, записей и т. п.
• 3. Оценка собранных доказательств. Под оценкой доказательств понимается логический и мыслительный процесс определения роли собранных доказательств в установлении истины. Оценка доказательства предпринимается для того, чтобы выяснить:
  • · не противоречит ли это закону;
  • · относится ли данное доказательство к делу;
  • · является совокупность доказательство основанием для принятия решения;
  • · возможность использования доказательства в процессе дальнейшего исследования.

В аудиторской практике, согласно МСА 500, для систематизации сбора аудиторских доказательств следует применять систему определенных критериев, позволяющих оценить финансовую отчетность. Они имеют следующие характеристики:

Наличие (существование): Все активы и обязательство, отраженные в балансе существуют на отчетную дату (т.е. нет завышения размера актива и обязательства).

Права и обязанности. Все активы, отраженные в финансовой отчетности, принадлежат компании на законных основаниях, а обязательства являются реальными на отчетную дату.

Случай происхождения (ограничение учетного периода): В финансовой отчетности организации отражены результаты хозяйственных операций или события, фактически имевшие место в отчетном периоде.

Завершенность (полнота): все бухгалтерские записи были сделаны в соответствии со стандартами бухгалтерского учета РК.

Определение стоимости (оценка). Все элементы финансовой отчетности организации приведены в оценке, соответствующей требованием нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет.

Измерение (точность). Все хозяйственные операции или события компании зафиксированы в правильном суммовом выражении и в надлежащем отчетном периоде.

Представление и раскрытие. Информация, отраженная в финансовой отчетности компании, надлежащим образом раскрыта, классифицирована и описана в соответствии с принятыми основами составления финансовой отчетности.