Учёт финансового результата

В январе месяце 1998 г. производственно-коммерческим предприятием «Арника» было отгружено в адрес покупателей продукции на сумму 582 100 000 руб. Весь товар был оплачен в январе на сумму 648 656 000 руб.

Валовой доход от реализации составил 66 556 000 руб.

Произведены отчисления на пополнение собственных оборотных средств по ставке 6% Дт 46 — Кт 88 — 3 993 000.

Произведён расчёт отчислений от выручки от реализации: (66 556 000 — 3 993 000 = 62 563 000).

Отчисления на поддержку производителей сельско-хозяйственной продукции:

62 563 000 1% = 626 000 р.

Составляется проводка:

Дт 46 — Кт 67 — 626 000 р.

Отчисления на содержание ведомственного жилого фонда:

(62 563 000 — 626 000) 0, 5% = 310 000 р.

Дт 46 — Кт 67 — 329 000 р.

Отчисления в дорожный фонд, которые относятся на издержки обращения и включаются в состав материальных затрат, необходимых для расчёта налога на добавленную стоимость.

Товарооборот за январь: 648 656 000.

НДС за январь не учитывается.

(648 656 000 — 626 000 — 310 000) 3% = 1 943 000 р.

Дт 44 — Кт 67 — 1 943 000 р.

Налог на добавленную стоимость.

Валовый доход за январь: 66 556 000.

Материальные затраты (из ведомости расшифровки по 44 счёту): 23 313 000.

Внереализационные доходы (из ведомости № 2): 1 690 000.

(62 563 000 — 626 000 — 310 000 + 1 690 000 — 23 313 000) 20: 120 = 6 667 000.

Дт 46 — Кт 68 — 6 667 000.

Списываются издержки обращения за январь и определяется финансовый результат от реализации товаров (таблица 2. 20).

Таблица 2. 20.

В тыс. руб.

Определяется балансовая прибыль за январь 1998 года (таблица 2. 21).

Таблица 2. 21.

В тыс. руб.

В январе 1998 года прибыль от реализации товаров составила 23 487 000 рублей; внереализационный доход составил 1 690 000 рублей; прибыль балансовая: 25 177 000 рублей.

Налог на прибыль.

Так как ПКП «Арника» является малым предприятием оптовой торговли и численностью работающих 3 человека, то согласно «Закону о налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ», при исчислении налога на прибыль применяется льготная ставка 15%.

Расчёт сбора на содержание городского и пригородного транспорта общего пользования.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов: 21 400 000 рублей.

Сумма сбора по ставке 2, 5%: 535 000 рублей.

Расчёт сбора на содержание инфраструктуры городов области.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов: 21 400 000 рублей.

Сумма сбора по ставке 2, 5%: 535 000 рублей.

Из вышеуказанных проводок видно, что учёт расчётов по внебюджетным платежам и с бюджетом ведётся соответственно на счетах 67 «Расчёты по внебюджетным платежам» и 68 «Расчёты с бюджетом». Аналитический учёт ведётся в ведомости № 7 (эта ведомость нами рассмотрена в разделе об учёте расчётов с разными дебиторами и кредиторами (счёт 76)).

Использование прибыли представлено в таблице 2. 22.

Таблица 2. 22.

Учёт важнейших хозяйственных операций за январь 1998 г. приведены в таблице 2. 23.

Таблица 2. 23.

Учёт важнейших хозяйственных операций.