Учет операций на валютных счетах в банке

Организации наряду с расчетным счетом имеют право на открытие валютных счетов, как внутри страны, так и за рубежом. Валютные счета вправе открывать банки, имеющие соответствующую лицензию. Открыть счет за пределами России можно только с разрешения ЦБ РФ.

Для открытия валютного счета оформляется Договор на расчетно-кассовое обслуживание и издает распоряжение, где открываемому счету присваивается номер. Об открытии валютного счета необходимо в течение 7 рабочих дней сообщить в налоговую инспекцию.

Зачисление средств на валютный счет может быть в виде:

• * поступления выручки от продажи продукции, выполненных работ и оказанных услуг по экспортным операциям;
• * приобретения валюты на торгах межбанковской валютной биржи или вне ее с соблюдением необходимых условий.

Снятие средств с валютного счета допускается:

• * для оплаты продукции (работ, услуг) по импортным операциям;
• * в связи с вывозом и пересылкой из России за границу валютных

ценностей, а также осуществлением международных денежных переводов;

• * в случае продажи средств на валютной бирже;
• * для погашения обязательств перед банком по расчетно-кассовому

обслуживанию;

• * на командировочные расходы;
• * на другие цели, разрешенные Министерством финансов РФ и ЦБ РФ.

Учет операций на валютных счетах ведется одновременно в иностранной валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу Центрального Банка России на день совершения операции.

Для учета валютных операций в обслуживающем банке открываются следующие валютные счета:

• * транзитный — для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;
• * текущий — для учета средств, остающихся в распоряжении организации после продажи экспортной выручки;
• * специальный транзитный — для зачисления валюты, приобретенной организацией на внутреннем валютном рынке.

Учет операций на валютных счетах отражается на счете 52 «Валютные счета» — активный. Начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств на валютном счете на начало отчетного периода. Дебетовый оборот — поступление денежных средств на валютный счет. Кредитовый оборот — расход денежных средств с валютного счета. Конечное сальдо (по дебету) — остаток денежных средств на валютном счете на конец отчетного периода. К счету 52 могут быть открыты следующие субсчета: 52−1 «Валютные счета внутри страны»; 52−2 «Валютные счета за рубежом». Если валютных счетов за рубежом у организации нет, то целесообразнее к счету 52 открыть следующие субсчета:

• 52−1 «Текущий валютный счет» — для учета валюты, находящейся в распоряжении организации, в том числе валютной выручки, оставшейся после ее продажи;
• 52−2 «Транзитный валютный счет» -для учета поступившей валютной выручки до ее продажи;
• 52−3 «Специальный транзитный валютный счет» -для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.

Отделение банка уведомляет организацию о движении иностранной валюты выпиской как с транзитного, так и с текущих счетов с приложением всех денежно-расчетных документов. На основании выписок ведется журнал-ордер № 2 и ведомость. Для аналитического учета по каждой иностранной валюте используются карточки, представляющие собой, по существу, их лицевые счета. Учет курсовых разниц по валютным счетам Денежные средства на валютных счетах отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в двух Оценках — в российской национальной валюте и в иностранной валюте. Поэтому необходимо пересчитывать иностранную валюту в рубли по официальному курсу Банка России.

В результате такого пересчета в учете возникают курсовые разницы. Курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов или расходов организации.