Перечень аудиторских процедур

Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур:

• • инвентаризация кассовой наличности;
• • проверка наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица;
• • проверка наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица;
• • проверка наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег;
• • устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердивших этот факт своей распиской;
• • проверка чековой книжки (книжек) предприятия на полноту;
• • проверка полноты оприходования денежных средств, полученных из банка по чеку, в кассу предприятия;
• • проверка своевременности расчетов сотрудников предприятия, но командировочным расходам;
• • проверка своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;
• • проверка соответствия приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров;
• • проверка одновременности оформления кассовых ордеров и движения денег по ним;
• • проверка журнала учета выданных доверенностей;
• • проверка правильности оприходования сумм по доверенностям;
• • проверка полноты первичных приходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;
• • проверка полноты первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;
• • проверка правильности и своевременности гашения приложений;
• • проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;
• • проверка итогов кассовых отчетов;
• • проверка совпадения расходных кассовых ордеров с информацией о них, содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров;
• • проверка доброкачественности первичных документов;
• • проверка обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости;
• • проверка полноты регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
• • проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета, но расчетам с персоналом;
• • проверка соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;
• • проверка полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм; проверка полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке;
• • проверка соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов;
• • проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм;
• • проверка достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег;
• • проверка расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;
• • проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;
• • проверка соблюдения организациями предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу;
• • проверка правильности ведения книг кассира-операциониста;
• • проверка полноты оприходования в кассу предприятия выручки контрольно-кассовых машин;
• • проверка своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе;
• • проверка своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин;
• • проверка соответствия котировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 «Касса».

В условиях автоматизированного составления отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает.