Факторный анализ изменения общей суммы затрат

Для изучения влияния факторов на уровень себестоимости продукции молочного скотоводства могут быть использованы способы корреляционного анализа, параллельных и динамических рядов, а при функциональных зависимостях — способы детерминированного факторного анализа. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции определяют с помощью факторной модели. Но поскольку сумма переменных затрат и объем производства молока зависит от поголовья коров, эти показатели возьмем на 1 голову коровы, после чего факторная модель себестоимости продукции будет иметь вид:

С = А (гол.) / Х (гол.) + в.

Таблица 4.

Исходные данные для факторного анализа себестоимости производства молока.

На основании этой модели и данных таблицы 4.8 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 ц молока методом цепной подстановки:

Спл = А (гол.)пл / Х (гол.)пл + впл = 4020: 27 + 470,9 = 619,80 (руб.).

Сусл1 = А (гол.)пл / Х (гол.)ф + впл = 4020: 34 + 470,9 = 589,10 (руб.).

Сусл2 = А (гол.)ф / Х (гол.)ф + впл = 10 234: 34 + 470,9 = 771,90 (руб.).

Сф = А (гол.)ф / Х (гол.)ф + вф = 10 234: 34 + 601,0 = 902,0 (руб.).

Общее изменение себестоимости 1 ц молока :

?Собщ = Сф — Спл = 902,0 — 619,80 = 282,20 (руб.),.

в том числе за счет изменения.

• а) продуктивности коров:
  • ?Сх = Сусл1 — Спл = 589,10 — 619,80 = - 30,70 (руб.),
• б) суммы постоянных затрат на 1 голову:
  • ?Са = Сусл2 — Сусл1 = 771,90 — 589,10 = 182,80 (руб.),
• в) суммы переменных удельных затрат:
  • ?Св = Сф — Сусл2 = 902,0 — 771,90 = 130, 10 (руб.).

По данным таблицы 4.9 видим, что в связи с повышением продуктивности коров себестоимость молока снизилась на 30,70 руб. За счет увеличения постоянных затрат на 1 голову себестоимость увеличилась на 182,80 руб. За счет роста переменных затрат на 1 ц молока себестоимость повысилась на 130,10 руб. Себестоимость 1 ц молока в отчетном году по сравнению с плановым увеличилась на 282,20 руб.