Виды операционного аудита

аудит операционный правовой регулирование Существует три основных вида операционного аудита: функциональный, организационный и специальный.

Функциональный операционный аудит. Он касается одной или нескольких функций хозяйственной системы. Например, движение дебиторской задолженности охватывает три функции деятельности предприятия: снабженческую, производственную и реализацию. Исходя из этого аудитор может определить точность информации о дебиторской задолженности, ликвидность дебиторской задолженности, образование резерва по сомнительным требованиям на каждой стадии вышеперечисленных функций.

Организационный операционный аудит. Проведение организационного аудита позволяет определить состояние планирования, координации и регулирования деятельности функциональных и линейных подразделений компании. Это способствует эффективному формированию и использованию ее активов и капитала. При этом по возможности полно должны быть собраны и изучены данные всех видов хозяйственного учета, в том числе бухгалтерского, статистического и оперативно-технического.

Специальный операционный аудит. При специальном операционном аудите подготавливается информация для удовлетворения потребностей руководства предприятия. Такой аудит достаточно обширен. Например, снижение себестоимости продукции, эффективность использования сырья и материалов, повышение производительности труда и т. п.

Операционный аудит обычно выполняют специалисты одной из трех групп: внутренние аудиторы, аудиторской фирмы, аудиторы (ревизоры) государственного сектора.

Внутренние аудиторы. Когда деятельность внутренних аудиторов заключается не только в обеспечении достоверности внутренней и финансовой отчетности, но и в установлении эффективности деятельности, то понятия «внутренний аудит» и «операционный аудит» становятся взаимозаменяемыми.

Аудиторы (ревизоры) государственного сектора. Операционный аудит, выполняемый аудиторами (ревизорами) государственных, ведомственных органов — элемент аудита финансовой отчетности. Большинство этих аудиторов проводят и операционный аудит, и аудит финансовой отчетности.

Вместе с проверкой финансовой отчетности они проверяют: согласование деятельности организации с законами и постановлениями правительства; эффективное управление имеющимися ресурсами; причины непроизводительной и неэффективной деятельности и т. п.

Аудиторские фирмы. Когда аудиторские фирмы выполняют аудит финансовой отчетности клиента, отдельными элементами аудита обычно являются выявление проблем операционной деятельности и представление рекомендаций, которые могли бы принести выгоду клиенту. Такие рекомендации могут делаться устно, однако, как правило, они представляются в письме к руководству.

Базовым признаком операционного аудита является его объект: управленческие, технологические, финансовые, хозяйственные операции и последовательности взаимосвязанных операций — бизнес-процессы.

К числу остальных характеристик операционного аудита следует отнести множество других «видовых» характеристик, что, в определенной степени, смешивает его с другими видами аудита и видами деятельности: цель, исполнители, характер, методы, методология, методика проведения, связь с другими видами (услугами) аудита, причины выделения операционного аудита как специального.

Цель операционного аудита — обнаружение недостатков в проведении операций и осуществлении бизнес-процессов для их устранения и совершенствования операций и бизнес-процессов.

По нашему мнению, исполнители операционного аудита — внутренние и внешние аудиторы. Для проведения операционного аудита, как внутреннего, так и внешнего, могут привлекаться эксперты и специалисты как в самой компании или ее подразделениях, так и со стороны.

Характер проведения операционного аудита обязательный и инициативный. Обязательный операционный аудит проводится в том случае, если он включен в годовой план проведения внутреннего аудита в компании (хотя при этом могут привлекаться и внешние аудиторы). Инициативный аудит связан с текущими потребностями компании или ее структурных подразделений. Он может быть как внутренним, так и внешним. Во многих компаниях на практике его считают консалтинговой услугой (даже если он внутренний), только по одной причине — внедрение его результатов не является обязательным (в отличие от обязательного аудита, где внедрение результатов контролируется более высоким уровнем управления), а служит лишь ориентиром при принятии управленческих решений.