Анализ кредиторской задолженности ОАО «Энергозапчасть» в Пенсионный Фонд РФ

В процессе производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Энергозапчасть» осуществляет приобретение сырья, материалов, других запасов, а также с реализацией продукции и оказанием работ, услуг. Если расчеты за продукцию, оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, в этом случае можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. В этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Размер кредиторской задолженности в Пенсионный фонд в целом зависит от периодичности выплат (погашения обязательств) начисленных средств. Периодичность этих выплат регулируется государственными нормативно-правовыми актами, условиями контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть — внутренними нормативами предприятия. Эта высокая степень зависимости периодичности выплат (а соответственно и размеров начислений) по отдельным счетам, входящим в состав внутренней кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника заемных средств в процессе финансового менеджмента.

Основной целью управления кредиторской задолженностью предприятия в Пенсионный фонд является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав.

С учетом рассмотренной цели управление кредиторской задолженностью в Пенсионный фонд предприятия строится по следующим основным этапам:

Анализ кредиторской задолженности в Пенсионный фонд предприятия в предшествующем периоде. Основной целью анализа является выявление потенциала формирования заемных финансовых средств предприятия за счет этого источника.

На первом этапе анализа исследуем динамика общей суммы кредиторской задолженности ОАО «Энергозапчасть Пенсионному фонду в предшествующем периоде, изменение ее удельного веса в общем объеме привлекаемого заемного капитала.

Рассмотрим динамику и структуру затрат ОАО «Энергозапчасть» за 2011;2012 гг. (таблица 3).

Таблица 3 — Динамика и структура затрат ОАО «Энергозапчасть» за 2011;2012 гг.

Общая сумма затрат уменьшилась, в том числе Отчисления на социальные нужды, страховые взносы в Пенсионный фонд страхования. Затраты на оплату труда увеличились. Изменилась структура затрат: увеличилась доля затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды, уменьшилась доля страховых взносов в Пенсионный фонд.

Рисунок 1 — Динамика и структура затрат ОАО «Энергозапчасть» за 2012;2013 г. г.

На втором этапе анализарассмотрим оборачиваемость кредиторской задолженности ОАО «Энергозапчасть» Пенсионному фонду.

Рассмотрим длительность финансового цикла ОАО «Энергозапчасть» за 2011;2012 гг. (таблица 4).

Таблица 4 — длительность финансового цикла ОАО «Энергозапчасть» за 2011;2012 гг.

Рисунок 2 — Длительность финансового цикла ОАО «Энергозапчасть» за 2012;2013 г. г.

Длительность финансового цикла уменьшилась на один день за счет уменьшения оборачиваемости запасов на два дня и замедления оборачиваемости дебиторской задолженности на три дня и ускорения оборачиваемости кредиторской задолженности на два дня.

На третьем этапе анализа проверяется своевременность начисления и выплат средств в Пенсионный фонд.

ОАО «Энергозапчасть» своевременно начисляет и выплачивает средства в Пенсионный фонд.

На четвертом этапе анализаи зучается зависимость изменения кредиторской задолженности в Пенсионный фонд от изменения объема реализации продукции; рассчитывается коэффициент ее эластичности от объема реализации продукции.

КЭз = ((ВКЗк — ВКЗн) / ВКЗн)) / ((Вк-Вн)/ Вн)) = ((101 400−160 547)/160 547) / ((5 604 485−4 583 160)/4 583 160) = 1,68.

Устанавливаем периодичность выплат кредиторской задолженности ОАО «Энергозапчасть» в Фонд социального страхования. Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Прогнозируем среднюю сумму начисляемых платежей методом прямого расчета. Этот метод используется в тех случаях, когда заранее известны сроки и суммы выплат. В этом случае расчет осуществляется по следующей формуле:

Свкз = Свм / (КП*2) = 8450 / (12*2) = 352,08.

Обеспечение контроля за своевременностью начисления и выплаты средств внутренней кредиторской задолженности в Пенсионный фонд.

Начисление средств ОАО «Энергозапчасть» в Пенсионный фонд контролирует бухгалтерия по результатам осуществления отдельных хозяйственных операций предприятия. Выплата этих средств включается в разрабатываемый платежный календарь и контролируется в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности предприятия.