Проверка расчетов по депонированным суммам

В бухгалтерском учете для учета сумм депонированной заработной платы к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открывают субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».

В соответствии с п. 9 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утв. решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.1993 г. № 40) предприятие имеет право хранить в своей кассе наличные денежные средства сверх установленного лимита для оплаты труда не свыше трех рабочих дней, включая день получения наличных денег в банке.

По истечении указанных сроков кассир обязан:

• — в расчетно-платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты заработной платы поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;
• — составить реестр депонированных сумм;
• — в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надпись своей подписью;
• — записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № ___». [11]

Таким образом, депонирование производится только по тем суммам, по которым наличные средства, предназначенные для выдачи работникам, были получены в учреждении банка, но не выплачены по причине отсутствия работника на работе. Причины, по которым денежные средства не получены, значения не имеют.

При аудиторской проверке расчетов по депонированной заработной плате на предприятии ООО «Реал» аудитор установил:

10 января 2014 года организация получила в банке наличные денежные средства в сумме 200 000 руб. на выдачу заработной платы работникам за декабрь 2013 года. В связи с тем, что работники предприятия не явились, причитающаяся им заработная плата в сумме 56 800,5 была депонирована.

В бухгалтерском учете предприятия сделаны следующие проводки :

№ Содержание операции Сумма, руб. ДтКт.

• 1 Отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление их в кассу организации200 000 50 51
• 2 Выдана заработная плата работникам организации143 199,5 70 50
• 3 Отражено депонирование суммы невыплаченной заработной платы 56 800,5 70 76.4
• 4 Выдана с расчетного счета депонированная заработная плата Прониной Н.В.16 800,5 76.4 51
• 5 Выдана с расчетного счета депонированная заработная плата Белову Р. К.12 650 76.4 51
• 6 Выдана с расчетного счета депонированная заработная плата Егорову А.Л.10 000 76.4 51
• 7 Выдана с расчетного счета депонированная заработная плата Светловой А.А.17 350 76.4 51

При проверке расчетов по депонированным суммам ошибок и нарушений выявлено не было.