Учет операций расчетного счета (на предприятии ООО «АЛЬТ-М»)

Далее необходимо наладить контроль за правильностью оформления первичных документов, полнотой занесения реквизитов. Для этого необходимо в обязанности главного бухгалтера включить обязанность проводить ежемесячно выборочную проверку оформления денежных документов. Так как наиболее частыми нарушениями в оформлении документов является отсутствие подписей главного бухгалтера и руководителя, необходимо внедрить систему штрафов для бухгалтерии за принятие документов без подписей должностных лиц. Например, 50 руб. за документ. Это будет являться стимулом к более тщательной проверке заполнения обязательных реквизитов на денежных документах.

Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота.

Предприятию ООО «АЛЬТ-М» для оптимизации учета денежных средств необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 51 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации (см. табл. 3.1).

Таблица 3.1

Дополнения в рабочий план счетов Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Расчетный счет 51 1. Р/с в банке ОАО «Альфа-Банк» 1. Поступления от покупателей

2. Прочие поступления

3. Выдача зарплаты

4. Расчеты с поставщиками

5. Расчеты по налогам и сборам

6. Прочие направления расходования Данные дополнения в рабочий план счетов позволят организовать аналитический учет на предприятии по видам поступлений и направлениям расходования средств. Учет будет организован следующим образом. При регистрации операции, помимо ее отражения в синтетических регистрах, происходит заполнение аналитического регистра, в котором осуществляется группировка средств по видам поступлений, то есть осуществляет группировку по покупателям, прочим поступлениям т.д. При выдаче средств осуществляется группировка по направлениям выдачи (зарплата, подотчетные суммы, поставщики и т. д.).

Аналитический учет, организованный таким образом, позволяет получить сведения как об отдельном направлении получения или использования средств, так и в обобщенном виде с итогом по каждой группе за любой период времени от 1 дня до года.

Так же для оптимизации учета необходимо повысить производительность труда сотрудников бухгалтерии. Для повышения качества работы данного отдела необходимо:

а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы на свободные и вновь образуемые вакансии;

б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации, что позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике. Организация семинаров и курсов повышения квалификации позволит существенно сократить ошибки в учете и отчетности, в том числе и в учете денежных средств, а соответственно и в определении налоговой базы, что позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать проблем и спорных вопросов с налоговыми органами;

в) на качество работы бухгалтерии существенное влияние оказывает четкое распределение обязанностей. Так не редко бывает, что работники бухгалтерии не знают, кто должен выполнять тот или иной этап учетной работы, заполнять и регистрировать документы, что приводит к потере рабочего времени и снижению эффективности работы. Бывает, что бухгалтеры дублируют обязанности друг друга, что также ведет к снижению качества работы, возникновению ошибок, снижению производительности труда и качества учета и отчетности. Для того, что бы избежать данных проблем, повысить качество учета и отчетности, производительности труда необходимо утвердить должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением. Это позволит избежать дублирования обязанностей, будет способствовать четкому распределению функций, что позволит существенно повысить качество работы бухгалтерии, а соответственно и положительно повлияет на качество учета, в том числе и денежных средств.

г) производительность труда бухгалтерской службы является важным фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов. Например, исполнение сроков сдачи годовой отчетности — 1% от месячного оклада, исполнение сроков сдачи квартальной отчетности — 0,5% от оклада, соблюдение сроков уплаты налогов и сдачи деклараций — 1% от оклада и т. д.

д) помимо материального стимулирования необходимо внедрить систему морального стимулирования, для чего работником необходимо создавать удобные условия труда, в том числе свет, тепло, уют, компьютерное обеспечение.

Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета денежных средств.

В ходе исследования, проведенного в рамках второй главы, была изучена краткая характеристика предприятия. Было установлено, что ООО «АЛЬТ-М» организовано в 2009 году. На сегодняшний день основным видом деятельности ООО «АЛЬТ-М» является оптовая торговля строительными материалами. Формы продажи, осуществляемые данным предприятием, включают опт и предполагают безналичную форму оплаты. На предприятии ООО «АЛЬТ-М» утверждена учетная политика. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией. Форма ведения бухгалтерского учета на предприятии автоматизированная, при этом используется популярный программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0».

Исследование методики учета безналичных денежных средств показало, что на предприятии используются счета 51, 52, 55, 57. В качестве рекомендаций по повышению качества учета было предложено:

осуществление контроля за соблюдением законодательства при оформлении документов;

разработка графика документооборота;

внесение дополнительных субсчетов в рабочий план счетов к счетам 60 и 62 (по наименованиям контрагентов);

повышение производительности труда бухгалтерии.

Заключение

В рамках данной курсовой работы было изучено понятие, сущность денежных средств, рассмотрена их классификация. Было установлено, что деньги — это специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг. Далее были рассмотрены вопросы организации учета денежных средств. Бухгалтерский учет денежных средств выполняет следующие основные задачи:

точный, полный и своевременный учет денежных средств;

проверка правильности документального оформления и законности расчетных операций и операций с денежными средствами;

контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

выявление возможностей более рационального использования денежных средств и ресурсов предприятия;

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход и др.

Что касается нормативного регулирования денежных средств, то можно выделить документы, регулирующие вопросы обращения и использования денежных средств и документы, регулирующие вопросы учета денежных средств, в том числе Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» и др.

Далее была рассмотрена характеристика деятельности предприятия. Полное наименование организации — Закрытое акционерное общество «АЛЬТ-М», сокращенное — ООО «АЛЬТ-М». Данное предприятие существует на рынке чуть более 5 лет. В соответствии с учредительными документами ООО «АЛЬТ-М» организовано двумя участниками, размер уставного капитала составляет 125 000 рублей. Доля каждого из участников составляет 50%.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, а также указанием на место нахождения, фирменные бланки.

На сегодняшний день основным видом деятельности ООО «АЛЬТ-М» является оптовая торговля строительными материалами. Формы продажи, осуществляемые данным предприятием, включают опт и предполагают безналичную форму оплаты.

На следующем этапе был изучен порядок их синтетического и аналитического учета денежных средств. Было установлено, что учет операций по кассе и расчетному счету на предприятии ООО «АЛЬТ-М» имеет ряд особенностей, а именно в первичном учете используются только унифицированные формы документов, аналитический учет отсутствует, так как у предприятия только один расчетный счет. Также у предприятия объем операций с иностранной валютой очень незначительный, расчеты проводятся не чаще нескольких раз в месяц. Аналитический учет по счету 52 не ведется, так как открыт только один валютный счет.

В целях совершенствования учета денежных средств были предложены следующие мероприятия:

— осуществлять контроль за полнотой заполнения обязательных реквизитов, в частности осуществлять выборочные проверки, а также внедрить систему штрафов, за принятие к учету документов, заполненных не надлежащим образом;

— выполнять надлежащим образом требования законодательства в часть проведения внезапных ревизий, а именно утвердить приказ о том, что внезапные ревизии должны проводиться не реже одного раза в месяц и осуществлять контроль за выполнением приказа;

— разработать график документооборота;

— внести дополнения в рабочий план счетов;

— повысить производительность труда бухгалтерии за счет внедрения системы планирования, разработки должностных инструкции и т. д.

Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета денежных средств.

Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.

11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 02.

11.2013);

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.

01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 28.

12.2013);

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.

07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.

12.2013);

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.

08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.

01.2014);

Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.

12.2013);

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.

12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 23.

07.2013);

Федеральный закон от 27.

06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 23.

07.2013) «О национальной платежной системе»

МСФО 7 Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» (ред. от 07.

05.2013) (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.

11.2011 N 160н) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 24.

12.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)", утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

10.2008 N 106н (ред. от 18.

12.2012)

Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)", утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.

02.2011N 11н Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное банком России от 19 июня 2012 г. N 383-П Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденное Банком России от 12.

10.11 № 373-П Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У (ред. 28.

04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.

06.95 № 49 (ред. 08.

11.2010);

Приказ Минфина РФ от 31.

10.2000 N 94н (ред. от 08.

11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

Агафонова М.Н., Акимова В. Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;

Багиев Г. Л., Асаул А. Н. Организация предпринимательской деятельности. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011;

Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита. — М.: Филинъ, 2010. — 528с.;

Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. — М.: Вузовский учебник, 2011. — 525 с.

Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. — корр. РАН И. И. Елисеев. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 624с.

Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 592 с.;

Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. — 570с.;

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2010. — 592 с.

Козлова Е. П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 214 с.

Сацук Т.П., Полякова И. А., Ростовцева О. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность (бакалавриат). Учебное пособие. — М.: Кно

Рус, 2014. — 280с.

Суворова С.П., Ханенко М. Е., Шапорова О. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. — М.: Кно

Рус, 2014. — 344с.

http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги — справочно-информационный сайт

http://www.nuru.ru/fin/004.htm — справочно-информационный сайт

http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система

Приложения

Главный бухгалтер

Складская служба

Генеральный директор

Отдел продаж

Отдел закупок

Начальник отдела продаж

Бухгалтер по ДС

Бухгалтер по учету товара

Кладовщик

Менеджер по продажам

Начальник отдела

Менеджер по закупкам

Начальник склада

Главный бухгалтер

Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов

Бухгалтер по учету товаров

Счет 51 «Расчетный счет»

Операции по дебету счета 51

Операции по кредиту счета 51

1. Получены денежные средства от покупателей — Дт 51 Кт 62

2. Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути — Дт 51 Кт 57

3. Возврат аванса поставщиком — Дт 51 Кт 60.2

4. получение кредита — Дт 51 Кт 66,67

5. Возвращены на расчетный счет излишне уплаченные налоги — Дт 51 Кт 68,69

6. Поступили на расчетный счет проценты, выплаченные банком; поступили денежные средства от продажи прочего имущества — Дт 51 Кт 91.1

1. Перечислены с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты, на хозяйственные нужды — Дт 50 Кт 51

2. Оплачен счет поставщика — Дт 60 Кт 51

3. Возврат аванса покупателю — Дт 62 Кт 51

4. Возврат кредита — Дт 66,67 Кт 51

5. Перечислены налоги и сборы в бюджет — Дт 68,69 Кт 51

6. Оплата услуг банка — Дт 91.2 Кт 51

По кредиту счета 55 и дебету:

51 — Перечислены средства со специальных счетов (неиспользованные средства по аккредитиву) на расчетный счет

52 — Перечислены средства на валютный счет

60 — Перечислены средства в оплату продукции (работ, услуг) поставщикам

62 — Перечислены излишне полученные от покупателей

66,67 — Погашены со специального счета кредиты банков

76 Перечислены со специального счета денежные средства прочим дебиторам и кредиторам

91−2 — Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание

91−2 — Отражены по аккредитивам (специальным счетам) иностранной валюте отрицательные курсовые разницы

Типовые операции по счету 55 «Специальные счета в банках»

По дебету счета 55 и кредиту:

51 — Зачислены денежные средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с расчетного счета

52 — Зачислены средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с валютного счета

60 — Возвращены на специальный счет излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам средства

62 — Получены на специальный счет средства от покупателей и заказчиков: — в оплату проданной продукции, — в счет предстоящей поставки продукции.

66,67 — Зачислены на аккредитив (на специальный счет) полученные кредиты банков

76 — Получены на специальный счет денежные средства от прочих дебиторов и кредиторов

91−1 — Начислены на специальном счете (депозите) проценты на остаток средств

Функции денег

Мера стоимости

Средство обращения

Средство платежа

Средство накопления и сбережения

Мировые деньги

Виды денег

товарные

кредитные

фиатные

обеспеченные

Виды денежных операций

В зависимости от причин

Платеж электронными деньгами

Безналичный платеж

Наличный платеж

В зависимости от средства платежа

Необязательный платеж

Обязательный платеж

В зависимости от сроков

Платеж с рассрочкой

Отсроченный платеж а) денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;

б) платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;

в) уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);

г) поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;

д) платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;

е) получение кредитов и займов от других лиц;

ж) возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.

а) платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов;

б) уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;

в) поступления от продажи внеоборотных активов;

г) платежи в связи с приобретением и поступления в связи с продажей акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

д) предоставление и возврат займов другим лицам;

е) платежи в связи с приобретением и поступления связанные с продажей долговых ценных бумаг, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

ж) дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях.

а) поступления от продажи покупателям продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг;

б) поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;

в) платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;

г) оплата труда работников организации, а также платежи в их пользу третьим лицам;

е) уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов ж) поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);

з) денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе.

Потоки от финансовых операций

Потоки от инвестиционной деятельности

Потоки от текущей деятельности

расчетов в форме перевода электронных денежных средств

расчеты чеками

расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств

расчеты инкассовыми поручениями расчеты по аккредитиву

расчеты платежными поручениями

Формы безналичных расчетов