Характеристика финансов в коммерческих организациях различных видов экономической деятельности

Технико-экономические особенности различных видов экономической деятельности влияют на состав, структуру основных и оборотных средств, производственных фондов, длительность операционного цикла. Эта специфика также связана с преобладанием той или иной формы собственности, особенностями учетной политики.

Факторы, определяемые видом экономической деятельности, влияющие на организацию финансов, связаны с сезонностью производства, длительностью производственного цикла, особенностями оборота производственных фондов, степенью риска предпринимательской деятельности и др.

Существует определенная специфика организации финансовой деятельности в промышленности, сельском хозяйстве, на транспорте, в торговле и т. д.

Для сельского хозяйства (особенно растениеводства) характерно влияние природно-климатических факторов на процесс производства, что определяет его сезонный характер, высокую потребность в страховой защите. В этих условиях большую роль играют привлечение заемных средств для формирования финансовых ресурсов, создание резервных фондов и страхование. Земля относится к основным средствам, но при этом не амортизируется, а подлежит налогообложению в зависимости от месторасположения и плодородия. Рабочий скот, также относится к основным средствам. Кругооборот средств часто минует денежную стадию посредством процесса естественного воспроизводства.

Особенности структуры основных средств сельскохозяйственного назначения:

• — наряду со средствами труда, являющимися продуктами предшествующей индустриальной деятельности, функционируют также специфические средства труда — разные виды животных и многолетних насаждений, в которых также воплощен прошлый труд людей, принимавших участие в уходе за ними, выращивании и т. д.;
• — стоимость специфических основных средств (животных, многолетних насаждений) в процессе использования до определенного периода не только не уменьшается в отличие от машин, оборудования, зданий и др., но даже возрастает.

Эта специфика накладывает отпечаток на их воспроизводство. Если все прочие основные средства могут находиться в эксплуатации непрерывно вплоть до снашивания, то, например, многолетние насаждения в течение года функционируют лишь в пределах вегетационного периода.

Особенности функционирования оборотных средств сельскохозяйственного производства:

• — потребность в оборотных средствах в сельскохозяйственном производстве неравномерна в разные периода года, так как рабочее время меньше времени производства, которое продолжается под воздействием природных сил;
• — такие важные составные их элементы, как семена, а в ряде случаев и посадочный материал, корма, органические удобрения и т. п., постоянно возобновляются в процессе кругооборота за счет собственного производства. Поскольку данные виды оборотных средств не поступают в реализацию, а остаются в сфере производства на следующий производственный цикл, то это влияет на их величину, продолжительность оборота и порядок нормирования. Так, нормативы по семенам должны отражать полную потребность в них организации, объединения для ярового сева, а в зонах, где озимый сев производится до уборки, должны быть и на запасы семян. По кормам норматив собственных оборотных средств устанавливается только в пределах страхового фонда, так как весь сезонный запас покрывается банковским кредитом.

Правильное сочетание собственных и заемных источников формирования оборотных средств обеспечивает максимальную эффективность денежных ресурсов сельскохозяйственных организаций, поэтому в качестве источников создания и пополнения используются собственные и приравненные к ним средства, а также банковские кредиты и ссуды.

Банковские кредиты могут быть использованы на покрытие сезонных затрат производства, на образование товарно-материальных ценностей и на внутригодовой недостаток собственный средств.

Эффективность использования оборотных средств зависит от следующих факторов:

• — своевременной поставки продукции;
• — сокращения запасов продукции в готовом виде;
• — оплаты в положенные сроки счетов поставщиков;
• — ликвидации задержек в документообороте по расчетам;
• — внедрения научно-обоснованных нормативов расхода семян и кормов, горючего и смазочного материалов, электроэнергии, минеральных удобрений и т. д.

Для строительства и других видов экономической деятельности, имеющих длительный производственный цикл (например, судостроение), характерно наличие больших объемов незавершенного производства. Это вызвано тем, что в начале работ инвестор авансирует подрядчика, а выручка от реализации поступает только после полного завершения работ, что также определяет необходимость формирования финансовых ресурсов за счет заемных средств.

В осуществлении строительного производства участвуют два вида финансов:

• — финансы заказчика (инвестора);
• — финансы подрядчика.

Финансы инвестора представляют собой совокупность средств, предназначенных для финансирования затрат во вновь создаваемые, реконструируемые, обновляемые и модернизируемые основные фонды и для наделения вновь создаваемых и расширяемых производств оборотными средствами.

Особенности финансов подрядчика состоят в следующем:

• — неравномерности поступления выручки — основного источника собственных средств подрядчика, связанной с продолжительностью строительства объекта;
• — неравномерности потребности в оборотных средствах, связанной с различиями в материалоемкости и трудоемкости работ на различных этапах строительства;
• — влиянии сметной стоимости — основы ценообразования в строительстве и порядка оплаты труда на формирование прибыли.

Значительную часть оборотных средств подрядных организаций составляют расчеты и денежные средства. В составе оборотных средств нет готовой продукции, что обусловлено технико-экономическими особенностями капитального строительства.

Строительство конкретного объекта осуществляется на договорных условиях по заказу другой организации (инвестора) и за его счет, а наличие незавершенного производства покрывается средствами строительной организации.

Транспорт как вид экономической деятельности включает в себя: железнодорожный; автомобильный; речной; морской; нефтепроводный; воздушный виды транспорта.

Транспорт имеет свою специфику, обусловленную производственным процессом.

Особенности функционирования транспортных организаций:

• — продукция транспорта не имеет вещественной формы, так как транспорт не производит, а лишь перемещает товары и продукцию, созданную в других видах экономической деятельности;
• — цены на транспортную продукцию складываются на основе тарифов на грузовые и пассажирские перевозки;
• — в качестве единицы измерения транспортной продукции используют: тонно-километры, пассажиро-километры, количество пассажиров, тонны грузооборота;
• — продукция транспорта не накапливается в запасах, поэтому транспорт не может работать без резерва локомотивов и вагонов и должен учитывать пропускную способность дорог;
• — транспорт не добавляет и не создает ничего вещественного к перевозимому товару, поэтому из формы кругооборота капитала выпадает товар в виде вещи, так как продается сам производственный процесс;
• — в составе средств производства на транспорте нет сырья;
• — характеризуется неравномерностью использования в течение года транспортных средств;
• — риск деятельности должен компенсироваться страхованием;
• — срок амортизации может оказаться меньше срока эксплуатации.

Высокий удельный вес в себестоимости организаций транспорта занимает заработная плата, затраты на топливо, электрическую энергию, амортизация, ремонт, что обусловлено постоянным движением транспортных средств. Доходы от перевозок зависят от объема оказываемых услуг, тарифа и договорных цен.

Продукция транспорта имеет стоимостную оценку. Чем больше объем перевозок, тем выше доля транспорта в национальном доходе, идущем на потребление и накопление для расширенного воспроизводства.

Специфика финансов торговли состоит в следующем:

• — организации торговли являются связующим звеном между производством продукции и ее потреблением, способствуют завершению кругооборота общественного продукта;
• — в деятельности организаций торговли сочетаются операции производственного характера (закупка, хранение, фасовка и т. д.) с непроизводственными, связанными со сменой собственников, т. е. непосредственно с реализацией продукции;
• — торговые организации в зависимости от характера их деятельности и назначения подразделяются на организации оптовой и розничной торговли;
• — организации оптовой торговли ориентируются на небольшой уровень торговой наценки и прибыль получают за счет крупных партий товаров, а розничная торговля стремится к росту торговых надбавок;
• — в оптовой торговле существует высокий риск нереализации партии товаров, а следовательно, и убытков;
• — в розничной торговле большое число материально ответственных лиц;
• — торговля не создает дополнительной потребительной стоимости, стоимость увеличивается в результате затрат дополнительного общественного труда, что приводит к увеличению издержек обращения;
• — выручка от реализации товаров организаций торговли поступает в налично-денежной форме, работники торговли несут личную материальную ответственность за сохранность имущества и денежных средств, что требует усиления финансового контроля;
• — финансовое состояние организаций торговли зависит от оптимальности издержек обращения и длительности времени реализации товаров, основными показателями торговой деятельности являются: товарооборот в денежном выражении, издержки обращения, валовой доход, прибыль и рентабельность;
• — применение ручного труда, отражающего низкий уровень механизации и технической вооруженности труда в торговле.

Природно-климатические факторы могут предопределять получение рентного дохода в относительно благоприятных условиях предпринимательской деятельности (добывающие виды экономической деятельности).

Для видов экономической деятельности с высокой степенью профессионального риска работающих (угольная, химическая, газовая промышленность и др.) предусмотрены более высокие тарифы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Высокая степень риска присуща и деятельности финансовых посредников (страховых компаний, кредитных организаций), что определяет высокие требования к размеру собственного капитала, созданию специфических финансовых резервов и использованию других механизмов обеспечения финансовой устойчивости (например, для страховых организаций — перестрахование). В страховании расходы и доходы подразделяются на связанные со страховой деятельностью и не связанные с ней (см. тему 4.3).

Видовые факторы обусловливают также размер коммерческой организации. Так, сталелитейная промышленность и другие виды экономической деятельности тяжелой промышленности предполагают крупные масштабы организаций, а торговля, бытовое обслуживание, инновационная деятельность, как правило, осуществляются через средний и малый бизнес.

В современных условиях с целью снижения предпринимательских рисков организации диверсифицируют направления своей деятельности. Но в ряде случаев законодательством некоторые виды коммерческой деятельности запрещено совмещать с другими видами деятельности: например, страховые компании не могут оказывать банковские услуги, осуществлять производственно-торговые операции и т. п.