Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Начислено транспортным, посредническим, консалтинговым и другим организациям за услуги при приобретении объектов основных средств, нематериальных активов. Материалы", 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары». Основное производство", 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу… Читать ещё >
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В практической деятельности организаций постоянно возникает целый ряд хозяйственных ситуаций, когда они в расчетных отношениях выполняют роли дебитора или кредитора и используют при этом бухгалтерские счета, которые не вошли в примеры, рассмотренные выше.
Например, организация осуществляет расчеты по имущественному и личному страхованию, претензиям, получает доходы от участия в других организациях и т. д. Такого рода расчеты учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому должен быть организован подробный аналитический учет отдельно по каждому дебитору и кредитору.
Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» показывается в балансе развернуто: прочая дебиторская задолженность — в разделе II актива, прочая кредиторская задолженность — в разделе V пассива с соответствующими пояснениями в отчетности.
Для расчетов по имущественному и личному страхованию сотрудников организации к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» можно открыть субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». По кредиту данного субсчета будут производиться начисления страховым организациям за счет себестоимости продукции, работ, услуг и других источников, а по дебету субсчета — погашение задолженности перед страховыми организациями, а также поступления страховых возмещений по договорам с работниками организации.
Расчеты по претензиям, которые предъявляет организация своим контрагентам, следует учитывать по дебету субсчета 2 «Расчеты по претензиям». У организации возникает дебиторская задолженность по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным, финансовым и другим организациям за недостачи и порчу имущества, пеням, неустойкам и т. п. Поступление сумм по предъявленным претензиям отражается по кредиту субсчета 2 «Расчеты по претензиям» и дебету счетов денежных средств.
Организация может получать доходы от участия в капитале других организаций, ведения совместной деятельности и т. д. Такого рода расчеты отражаются на субсчете 3 «Расчеты, но причитающимся дивидендам и другим доходам», по дебету данного субсчета отражаются все доходы к получению, а по кредиту — погашение дебиторской задолженности в части полученных доходов в корреспонденции со счетами денежных средств.
В том случае, если работники организации не получили из кассы заработную плату в установленное время, она депонируется, а с работниками возникают расчеты по депонированным суммам. Их можно учитывать на субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам», при этом по кредиту будут отражаться депонированные суммы, а их выплата — по дебету указанного субсчета.
Бухгалтерские записи по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами приведены в табл. 5.8.
Таблица 5.8
Схемы корреспондирующих счетов, но учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Корреспонденция счетов. | Содержаниеопераций. | |
Дебет. | Кредит. | |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». | 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу». | Предъявлены претензии за брак и простои, признанные поставщиками и подрядчиками. |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». | Предъявлены претензии поставщикам за недостачу ценностей, несоответствие цен и тарифов и т. д. |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты, но депонированным суммам». | 50 «Касса». | Выдана из кассы депонированная заработная плата. |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». | 73 «Расчеты с персоналом, но прочим операциям». | Отражаются суммы страхового возмещения, начисленные работникам организации. |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». | 51 «Расчетные счета». | Перечислены страховым организациям взносы по имущественному и личному страхованию работников. |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы». | Начислены доходы от долевого участия в другой организации. |
51 «Расчетные счета». | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». | Получены доходы от долевого участия в другой организации. |
Корреспонденция счетов. | Содержаниеопераций. | |
Дебет. | Кредит. | |
08 «Вложения во внеоборотные активы», соответствующие субсчета. | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», соответствующие субсчета. | Начислено транспортным, посредническим, консалтинговым и другим организациям за услуги при приобретении объектов основных средств, нематериальных активов. |
10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары». | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», соответствующие субсчета. | Начислено разным кредиторам за услуги по приобретению товарно-материальных ценностей. |
19 «Налог на добавленную стоимость, но приобретенным ценностям», соответствующие субсчета. | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», соответствующие субсчета. | Отражается налог на добавленную стоимость по поступившим ценностям и оказанным услугам. |
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу». | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». | Начисляются суммы страховых платежей по имущественному и личному страхованию. |
50 «Касса», 51 «Расчетные счета». | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». | Поступили суммы в кассу и на расчетные счета по предъявленным претензиям. |
50 «Касса», 51 «Расчетные счета». | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». | Получены доходы и дивиденды от участия в капитале других организаций. |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». | Депонирована невостребованная заработная плата. |