Профессиональная деятельность и занятость населения

Понятие «профессиональная деятельность»

Определение понятия «профессиональная деятельность» в законодательстве Российской Федерации отсутствует, хотя данный термин широко используется в законах РФ. Так, например, в Законе РФ от 19 апреля 1991 г. № 1032−1 «О занятости населения в РФ» закреплено право граждан на профессиональную деятельность (ст. 10), которое включает самостоятельный поиск работы и трудоустройство.

В теории права под профессиональной деятельностью понимается такая деятельность, которая предполагает наличие образовательного ценза в соответствии с профессией или специальностью, и выплаты в соответствии с этим вознаграждения. Таким образом, профессиональная деятельность связана с понятием занятости, под которым понимается «деятельность граждан, связанная с удовлетворением их личных и общественных потребностей, не противоречащая законодательству и приносящая им заработок, трудовой доход»^[1].

Виды занятости

К видам занятости относятся постоянная занятость, вторичная (дополнительная) занятость, неполная занятость, нерегулярная занятость и теневая занятость.

Постоянная занятость — это постоянное осуществление профессиональной деятельности гражданином на протяжении всей его жизни. В данное понятие не входят временные, случайные и неофициальные работы.

Под понятием вторичная (дополнительная) занятость понимают профессиональную деятельность граждан, которая может возникнуть наряду с основным местом работы. Самая распространенная форма такой занятости — совместительство, которое может быть внутренним (в той же организации, что постоянная занятость) или внешним (в других организациях). Никаких ограничений по количеству профессиональной деятельности по совместительству законом не установлено.

Неполная занятость — это вид профессиональной деятельности, когда в соответствии с законом или соглашением сторон работнику устанавливается неполный рабочий день или неполная рабочая неделя.

Нерегулярная занятость — модель занятости, при которой работник сам себе ищет работу, имеет свободный график работы и не зависит от работодателя. В настоящее время это называется фрилансом (от англ, freelancer — свободный работник).

Фрилансер предлагает свои услуги на специализированных интернет-сайтах, через газетные объявления или личные связи. Данные услуги предлагают программисты, юристы, переводчики, журналисты, дизайнеры, фотографы и видеографы, разного рода эксперты и консультанты. Услуги фрилансеров используются сейчас и в строительстве, поскольку строительным компаниям выгоднее нанимать работников на время работ.

В соответствии с законодательством РФ можно легализовать труд фрилансеров следующими способами.

1. Заключить гражданско-правовые договоры с юридическими и физическими лицами. В этом случае в соответствии с главой 34 Налогового кодекса, лицо, привлекшее фрилансера, обязано оплатить страховые взносы за него (ПФР, ФСС РФ, ФОМС), а также должен быть уплачен НДФЛ в соответствии с главой 23 НК РФ^[2].

• 2. Зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя без наемных работников. В этом случае фрилансер вправе применять УСН (упрощенная система налогообложения).
• 3. Обозначить себя в качестве самозанятого гражданина по определенным видам деятельности. «В 2018 года действует программа с нулевым налогообложением по легализации труда лиц, оказывающих услуги:
  • — по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
  • — по репетиторству; по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства»;^[3]

Госдума РФ приняла в окончательном, третьем чтении пакет законов о проведении в четырех регионах РФ эксперимента по введению налога на профессиональный доход (закон о самозанятых)^[4].

Закон предполагает, что с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года в Москве, Московской и Калужской областях, а также в республике Татарстан будет введен налог на профессиональный доход. Налоговая ставка устанавливается в размере 4% от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6% в отношении доходов, полученных от реализации индивидуальным предпринимателям (ИП) и юридическим лицам. Пороговое значение дохода, при котором можно использовать данный режим, не более 2,4 млн руб. в год (200 тысяч руб. в месяц).

Новым режимом смогут воспользоваться физические лица (в том числе и ИП), которые получают доходы от деятельности, если они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам. В законе уточняется, что к профессиональному доходу также относится доход от использования имущества. Также оговаривается, что на новый режим смогут перейти ИП, но только в случае, если их деятельность не требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Регистрацию физических лиц и ИП планируется проводить без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог». При расчетах покупателю с использованием мобильного приложения выдается фискальный чек, данные которого автоматически передаются в налоговый орган. Также предусмотрено взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом через оператора электронной площадки или кредитную организацию.

В законе прописан ряд исключений. Так, не смогут перейти на новый налоговый режим лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке. Не подпадают под закон «лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав», а также лица, занимающиеся добычей или реализацией полезных ископаемых.

Арбитражные управляющие, медиаторы, оценщики, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты не смогут перейти на эксперимент по введению налога на профессиональный доход.

Граждане, перешедшие на экспериментальный режим налогообложения, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов, полученных от профессиональной деятельности. Также они не уплачивают НДС, за исключением ситуации при ввозе товаров на территорию РФ.

4. Заключить трудовой договор с работодателем как дистанционный работник^[5].

Теневая занятость — это неофициальной вид занятости, когда факт установления трудовых отношений между работником и работодателем скрывается от официальных властей с целью уклонения от налогообложения и перечисления страховых взносов в социальные фонды. В этом случае расчет производится ежедневно наличными. Работодателя не интересует прошлое работника и его документы.

• [1] Закон РФ от 19.04.1991 № 1032−1 (ред.от 07.03.2018) «О занятости населения в РФ».
• [2] Налоговый кодекс РФ.
• [3] Налоговый кодекс РФ.
• [4] Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ в городе федерального значения Москве, в Московскойи Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».
• [5] Часть 1 ст. 312.1 ТК РФ.