Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы

В результате изучения данной главы студент должен:

лнать

• • фактические и юридические основания назначения судебнобухгалтерской экспертизы;
• • где проводятся судебно-бухгалтерские экспертизы;
• • права и обязанности следователя при назначении и производстве судебно-бухгалтерской экспертизы;
• • права, обязанности и ответственность экспсрта-бухгалтсра;

уметь

• • различать фактические основания назначения судебно-бухгалтерской и юридической экспертиз;
• • ставить вопросы перед экспертом-бухгалтером, исходя из материалов возбужденного уголовного дела;
• • выделять этапы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы в судопроизводстве;

владеть

• • порядком назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном, гражданском, арбитражном и административном процессах;
• • знаниями о принципах взаимоотношений следователя (судьи) с экс! юртом-бухгалтером.

Общие положения назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно-бухгалтерская экспертиза является средством собирания доказательств по уголовным, гражданским, арбитражным и административным делам.

Основания назначения судебно-бухгалтерской экспертизы подразделяются на фактические и юридические.

Фактическими основаниями являются следующие:

• — при проведении документальной проверки или ревизии была использована сомнительная методика, которая не отражает объективное состояние бухгалтерского учета и отчетности на предприятии или в организации;
• — результаты проведенной инвентаризации или ревизии противоречат материалам дела;
• — участниками процессуальной деятельности заявлено ходатайство о проведении бухгалтерской экспертизы;
• — выводы других экспертиз свидетельствуют о необходимости проведения судебно-бухгалтерской экспертизы;
• — решение или приговор, но делу отменены вышестоящим судом и в решении указано, что необходимо провести судебно-бухгалтерскую экспертизу;
• — имеются обоснованные сомнения в достоверности заключения эксперта-бухгалтера по результатам судебнобухгалтерской экспертизы;
• — эксперт-бухгалтер не ответил на поставленные вопросы в полном объеме^[1].

Юридическим основанием назначения судебно-бухгалтерской экспертизы является вынесенное следователем (дознавателем) или судом постановление (определение) о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы.

Фактические и юридические основания назначения экспертизы в обязательном порядке должны иметь место в совокупности. Отсутствие одного из этих оснований влечет за собой отмену проведенного судебно-бухгалтерского исследования.

В уголовном процессе судебно-бухгалтерская экспертиза назначается по инициативе следователя, дознавателя, потерпевшего, подозреваемого, обвиняемого, защитника. В гражданском и арбитражном процессах экспертиза назначается по инициативе лиц, участвующих в деле. Инициатором назначения этих экспертиз выступает суд.

Форма ходатайства о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы не регламентируется. Важно, чтобы в нем были отражены доводы, которыми лицо обосновывает необходимость назначения судебной экспертизы; профессионально определены вопросы, которые будут поставлены перед экспертами.

Важнейшей стадией назначения судебно-бухгалтерской экспертизы является вынесение следователем или судом постановления или определения о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы.

Кроме того, следователь или суд решает вопрос о выборе экспертного учреждения и о материалах, необходимых для проведения экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза может проводиться как вне помещения следственных органов или зала суда, так и в помещении органа расследования или в месте проведения судебного заседания.

Судебная экспертиза для органов дознания, предварительного следствия и судов, как правило, проводится в учреждениях, обслуживающих данную территорию или регион. В случае невозможности проведения экспертизы в этих учреждениях она может быть произведена государственными экспертами, учреждениями, которые обслуживают другие территории, или согласно ст. 11, 41 Закона № 73-ФЗ лицами, обладающими специальными знаниями, не являющимися государственными экспертами.

Судебно-следственная и экспертная практика производства судебно-бухгалтерских экспертиз идет по пути осуществления экспертного исследования вне помещения правоохранительных органов. Вызвано это длительностью проведения экспертизы, невозможностью отрыва эксперта от основного места работы, сложностью транспортировки необходимых экспертных материалов и г. д.

Основанием проведения судебно-бухгалтерской экспертизы является необходимость разрешения вопросов, которые можно прояснить лишь путем использования специальных бухгалтерских знаний. Значительную часть информации, полученной в процессе судебно-бухгалтерской экспертизы, составляют учетно-экономические знания при исследовании хозяйственных операций, отраженных в документах, которые находятся в материалах дела.

• [1] См.: Савин А. А., Савин А. А. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учеб, пособие. М" 2009. С. 172.