Государственная пошлина: понятие, виды, порядок исчисления и уплаты

Некоторые общие нормы о госпошлине содержатся в ст. 102— 105 АПК, которые носят отсылочный характер. В целом институт государственной пошлины регламентируется гл. 25.3 НК. Согласно ст. 13 НК госпошлина отнесена к федеральным сборам.

Государственная пошлина в арбитражном процессе — установленный государством обязательный и действующий на всей территории РФ денежный платеж (сбор), уплачиваемый заинтересованным лицом в доход федерального бюджета при обращении в арбитражный суд за совершением юридически значимых действий.

Основное назначение госпошлины состоит в компенсации расходов государства на обеспечение осуществления соответствующей публичной деятельности, в данном случае по отправлению правосудия арбитражными судами.

Размеры государственной пошлины при обращении в арбитражные суды установлены в ст. 333.21 НК. В зависимости от порядка расчета госпошлины она может быть нескольких видов. Традиционно в процессуальной науке выделяют простую, пропорциональную и комбинированную (смешанную) госпошлину.

Основанием, дифференцирующим порядок исчисления госпошлины, является характер иска, который согласно положениям ст. 333.21 НК может быть имущественным или неимущественным. По смыслу налогового законодательства требование имущественного характера не следует понимать буквально как связанное с правами на имущество. Это скорее иск о присуждении, независимо от того, заявлен ли он в отношении денежных средств или имущества, при условии возможности его оценки. Требование неимущественного характера связано с защитой имущественных и неимущественных прав, не требующих оценки. При этом в ст. 333.21 НК закреплен открытый перечень заявлений неимущественного характера, к которым относятся, например, иски по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными; о признании права, заявления о присуждении к исполнению обязанности в натуре; заявления об оспаривании нормативных или ненормативных правовых актов и другие.

По общему правилу размеры госпошлины являются едиными для всех категорий плательщиков — лиц, инициирующих обращение в арбитражный суд. Исключения в виде дифференциации госпошлины для физических и юридических лиц сделаны только в отношении предъявления некоторых заявлений по делам неискового производства (например, о признании должника несостоятельным (банкротом)).

Особенности исчисления госпошлины определяются следующими правилами.

Размер простой госпошлины установлен в твердой денежной сумме. Такая госпошлина предусмотрена для подачи заявлений, содержащих требования неимущественного характера. Например, согласно подп. 2 п. 1 ст. 333.21 НК исковое заявление по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными оплачивается госпошлиной в размере 6000 руб.

Размер пропорциональной госпошлины исчисляется в процентном соотношении к цене иска. Такая госпошлина предусмотрена для заявлений, содержащих требования имущественного характера, подлежащих оценке. Цена иска представляет собой сумму денег, которую просит взыскать истец (долг, неустойка и т. д.), либо стоимость истребуемого им имущества. Исковое заявление с ценой иска до 100 000 руб. оплачивается госпошлиной в размере 4% цены иска (но при этом не может быть менее 2000 руб.).

Размер комбинированной (смешанной) госпошлины определяется путем сложения простой и пропорциональной госпошлины. Такая госпошлина, как и пропорциональная, предусмотрена для заявлений, содержащих требования имущественного характера, подлежащих оценке. При этом критерием, разграничивающим пропорциональную и комбинированную госпошлину, является цена иска, которая должна превышать 100 000 руб.

При цене иска:

• — от 100 001 руб. до 200 000 руб. госпошлина составит 4000 руб. плюс 3% суммы, превышающей 100 тыс. руб.;
• — от 200 001 руб. до 1000 000 руб. — 7000 руб. плюс 2% суммы, превышающей 200 000 руб.;
• — от 1 000 001 руб. до 2 000 000 руб. — 23 000 руб. плюс 1% суммы, превышающей 1 000 000 руб.;
• — свыше 2 000 000 руб. — 33 000 руб. плюс 0,5% суммы, превышающей 2 000 000 руб.

НК устанавливает также максимальный размер госпошлины, который составляет 200 000 руб.

Простая, пропорциональная и комбинированная госпошлина уплачивается при подаче исковых заявлений или заявлений в арбитражный суд первой инстанции. Госпошлина также уплачивается и при обращении в суды проверочных инстанций. В этом случае она будет определяться не характером требований, не ценой иска, а размером госпошлины, установленной за подачу другого конкретного, указанного в законе процессуального обращения.

Так, госпошлина за подачу апелляционных и кассационных жалоб на судебные акты исчисляется от размера госпошлины, подлежащей уплате за заявление неимущественного характера. Согласно подп. 12, 12.1 п. 1 ст. 333.21 НК размер госпошлины за обращение в суд апелляционной или кассационной инстанций составляет 3000 руб. (50% от 6000 руб.). Госпошлина за подачу надзорной жалобы определяется размером государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера, и в соответствии с подп. 12.2 п. 1 ст. 333.21 составляет 6000 руб.

Учитывая, что указанный порядок исчисления госпошлины за подачу апелляционной, кассационной и надзорной жалоб в полной мере не позволяет ее назвать ни простой, ни комбинированной, ни смешанной, его целесообразно выделить отдельно. Поскольку в основе исчисления госпошлины лежит другая госпошлина, т. е. она определяется не прямо, не непосредственно, ее следует назвать производной.

Таким образом, производная госпошлина исчисляется от госпошлины, уплачиваемой за определенное, указанное в законе требование и установлена для подачи апелляционной, кассационной и надзорной жалоб.

Порядок исчисления и уплаты госпошлины определяется следующими основными правилами.

Во-первых, истец (заявитель) уплачивает госпошлину до обращения в суд и прилагает к заявлению документ, подтверждающий ее оплату. Это может быть, например, квитанция банка (при наличных расчетах) или платежное поручение (при безналичных расчетах). Допускается уплата госпошлины не самим истцом, а его представителем, однако в этом случае в документе должно содержаться указание на то, что представитель оплатил госпошлину в интересах именно доверителя, а не в своих собственных. Непредставление документа, подтверждающего уплату госпошлины в установленном размере, влечет оставление заявления без движения.

Во-вторых, при соединении в одном исковом заявлении нескольких требований госпошлиной оплачивается каждое из них.

Пример

Исковое заявление о расторжении договора (как требования неимущественного характера) и взыскании убытков в размере 100 000 руб. (как требования имущественного характера) оплачивается госпошлиной в размере 10 000 руб. (6000 руб. и 4000 руб. за первое и второе требования соответственно).

В-третьих, размер госпошлины подлежит изменению в соответствии с изменением размера исковых требований. При увеличении размера исковых требований госпошлина уплачивается в соответствии с увеличенной ценой иска, при уменьшении цены иска уплаченная пошлина возвращается.

Несмотря на то что оплата госпошлины является обязательным условием обращения в арбитражный суд, фактическая невозможность уплаты денежных средств по причине их отсутствия в необходимом размере не является препятствием в реализации права на судебную защиту. Федеральное законодательство предусматривает целый ряд льгот по уплате госпошлины, что является гарантией обеспечения доступности правосудия в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Можно выделить четыре основные льготы по уплате госпошлины (п. 2 ст. 333.22 НК):

• — отсрочка уплаты госпошлины;
• — рассрочка уплаты госпошлины;
• — уменьшение размера госпошлины;
• — освобождение от уплаты госпошлины.

Отсрочка или рассрочка уплаты госпошлины представляют собой изменение (увеличение) временного периода для ее уплаты при наличии оснований, предусмотренных законом, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности (ст. 64 НК). Рассрочка и отсрочка уплаты госпошлины применяются арбитражным судом довольно часто.

Арбитражный суд также вправе уменьшить размер госпошлины, исходя из имущественного положения плательщика, или полностью освободить его от этой обязанности. Указанные льготы могут быть предоставлены истцу (заявителю) при отсутствии у него на момент совершения соответствующего процессуального действия денежных средств в необходимом размере. Это обстоятельство должно быть подтверждено документально. Отсрочка, рассрочка, уменьшение пошлины производятся по письменному ходатайству заинтересованного лица, которое может быть изложено как в исковом заявлении, так и в отдельном документе. В ходатайстве должны быть приведены соответствующие обоснования с приложением документов, свидетельствующих о том, что имущественное положение лица не позволяет уплатить госпошлину в необходимом размере. Такими документами являются подтвержденный налоговым органом перечень расчетных счетов и иных счетов лица; а также подтвержденные банком данные об отсутствии на счетах денежных средств в необходимом размере^[1].

В том случае, если арбитражный суд удовлетворит ходатайство, то исковое заявление принимается к производству. В случае если суд откажет в удовлетворении ходатайства, исковое заявление должно быть возвращено заявителю согласно ч. 1 ст. 129 АПК.

Освобождение от уплаты госпошлины при обращении в арбитражный суд возможно как по инициативе заинтересованного лица, так и в силу прямого указания закона. В последнем случае предоставление льготы может быть полным или частичным, что обусловлено особым характером защищаемого интереса и статусом лица.

В соответствии с положениями ст. 333.37 НК от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются:

• — прокуроры и иные органы, обращающиеся в арбитражные суды в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов;
• — государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков;
• — истцы по искам, связанным с нарушением прав и законных интересов ребенка;
• — авторы результата интеллектуальной деятельности — по искам о предоставлении им права использования результата интеллектуальной деятельности, исключительное право на который принадлежит другому лицу (принудительная лицензия).

Указанные субъекты освобождаются в полном объеме от уплаты госпошлины.

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, также освобождаются:

• — общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков;
• — истцы — инвалиды I и II группы.

При этом указанные категории лиц освобождаются от уплаты государственной пошлины в случае, если цена иска не превышает 1 млн руб. В случае, если цена иска превышает 1 млн руб., указанные плательщики уплачивают государственную пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с ст. 333.21 НК и уменьшенной на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 млн руб.

Возврат уплаченной госпошлины возможен в случаях, прямо предусмотренных федеральным законом. Согласно ст. 333.40 НК госпошлина возвращается заявителю в случаях:

• — внесения госпошлины в большем размере;
• — возращения заявления судом или отказа в его принятии;
• — прекращения производства по делу (если только его основанием не послужило добровольное удовлетворение ответчиком требований истца после обращения в суд);
• — оставления заявления без рассмотрения;
• — отказа лица от обращения в суд после того как заявление было оплачено.

В случае утверждения арбитражным судом мирового соглашения между сторонами, за исключением соглашения, заключенного в процессе исполнения судебного акта, истцу возвращается 50% от всей суммы госпошлины. Такая мера призвана побуждать стороны к урегулированию спора мирным путем.

Порядок возврата госпошлины регламентирован п. 3 ст. 333.40 НК. Заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в соответствующий арбитражный суд. К заявлению о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины прилагаются платежные документы и судебные акты, подтверждающие обстоятельства, являющиеся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы.

Плательщику государственной пошлины, отказавшемуся после уплаты государственной пошлины от подачи искового заявления, иного заявления, жалобы, арбитражный суд выдает по его просьбе справку о том, что исковое заявление, иное заявление, жалоба в суд не поступали. В этом случае определение арбитражный суд не выносит.

• [1] См.: Постановление Пленума ВАС РФ от 20 марта 1997 г. № 6 «О некоторыхвопросах применения арбитражными судами законодательства Российской Федерациио госпошлине».