Учет поступления иностранной валюты на текущий валютный счет

В табл. 8.3 представлены хозяйственные операции, связанные с поступлением на текущий валютный счет выручки по экспортному контракту и кредита иностранного банка.

Таблица 83

№. п/п.	Хозяйственная операция.	Корреспонденция счетов.		Сумма.
		Дебет.	Кредит.
	Отражена курсовая разница по остатку V на текущем валютном счете: положительная (Ak > 0).	52−1.	91−1.
	отрицательная (Ak < 0).	91−2.	52−1.
	На текущий счет поступила валютная выручка Sv по экспортному контракту.	52−1.
	Отражена курсовая разница по остатку W на счете 66: положительная (Ak > 0).	91−2.
	отрицательная (Ak < 0).		91−1.
	На текущий валютный счет поступил кредит Cv от иностранного банка.	52−1.

Приобретение валюты на бирже.

Заказанную организацией валюту банк приобретает на бирже по биржевому курсу (табл. 8.4). Приобретенная валюта зачисляется на специальный транзитный валютный счет (52−2). При покупке валюты банком удерживаются комиссионные в рублях из суммы, перечисленной на приобретение валюты, в оговоренном проценте от объема купленной валюты.

Таблица 8.4

№. п/п.	Хозяйственная операция.	Корреспонденция счетов.		Сумма.
		Дебет.	Кредит.
	Переведены средства на покупку валюты.
	Валюта в сумме Sv приобретена по биржевому курсу ?6р и зачислена на специальный транзитный валютный счет по курсу k (курсу ЦБ РФ).	52−2.
	Списана курсовая разница между биржевым курсом и курсом ЦБ: а) биржевой курс выше курса ЦБ.	91−2.
	б) биржевой курс ниже курса ЦБ.		91−1.
	Банком удержаны комиссионные в рублях за приобретение валюты.	91−2.
	Рублевый остаток возвращен на расчетный счет.

Целевое использование валюты, приобретенной на бирже. Приобретенная на бирже валюта должна быть использована по целевому назначению. В табл. 8.5 представлен случай, когда приобретенная валюта используется для оплаты поставки по импортному контракту.

Оставшаяся на специальном транзитном счете часть валюты (операция 3), не использованная в течение семи дней после приобретения на внутреннем рынке, перечислена для обязательной обратной продажи. Операции 4—7 отражают требуемую законодательством обязательную продажу неиспользованной валюты.

В табл. 8.5 обозначено:

&_6р — биржевой курс валюты;

Р=k'_?D_v — kD_v — kc_v — финансовый результат от продажи валюты.

Операции 6 и 7 отражают начисление и уплату комиссионных банку за продажу валюты. Размер комиссионных в процентах от объема продажи определяется договором с банком. Комиссионные исчисляются в валюте и уплачиваются банку с текущего валютного счета.

Таблица 85

№. п/п.	Хозяйственная операция.	Корреспон ден ция счетов.		Сумма.
		Дебет.	Кредит.
	Отражена курсовая разница по остатку V на счете 52−2: а) положительная.	52−2.	91−1.
	6) отрицательная.	91−2.	52−2.
	Оплачена сделка, но импортному контракту на сумму Cv		52−2.
	Остаток валюты перечислен для обратной продажи.		52−2.
	Списана валюта Dv = Sv — Cv> проданная на внутреннем рынке.	91−2.
	Поступила рублевая выручка от обязательной продажи валюты.		91−1.
	Начислен комиссионный сбор cv (в валюте) за продажу валюты.	91−2.
	Уплачен комиссионный сбор		52−3.
	Определен финансовый результат от обязательной продажи валюты: положительный Р > 0.	91−9.		Р
	Отрицательный Р < 0.		91−9.	-Р

Инициативная продажа валюты на бирже.

При необходимости предприятие может продавать валюту, находящуюся в его распоряжении на текущем валютном счете 52−1. Продажу по поручению предприятия осуществляет банк на валютной межбанковской бирже. В табл. 8.6 представлены соответствующие операции.

Таблица 8.6

№. п/п.	Хозяйственная операция.	Корреспонденция счетов.		Сумма.
		Дебет.	Кредит.
	Отражена курсовая разница по остаткам V на счетах 52−1 и 57: положительная.	52−1,57.	91−1.
	отрицательная.	91−2.	52−1,57.
	Валюта в сумме Sv перечислена для инициативной продажи.		52−1.
	Перечислены комиссионные за продажу валюты в сумме cv	91−2.	52−1.

№. п/п.	Хозяйственная операция.	Корреспонденция счетов.		Сумма.
		Дебет.	Кредит.
	Валюта продана (списана на продажу).	91−2.
	Зачислена выручка от продажи по биржевому курсу.		91−1.
е.	Отражен финансовый результат от продажи валюты.	91−9.		Р

В строке б табл. 8.6 финансовый результат.

Вопросы и задания для самоконтроля

• 1. Перечислите первичные документы, которыми оформляются операции на расчетном счете.
• 2. На какие цели можно снять иностранную валюту с валютного счета?
• 3. Укажите первичные документы, которыми оформляются операции с наличными денежными средствами.
• 4. Какие санкции применяются за нарушение порядка ведения кассовых операций?
• 5. В каких случаях организация обязана применять контрольно-кассовые машины?
• 6. Какие счета могут быть открыты организации, если она ведет экспортно-импортные операции?
• 7. На какие цели можно расходовать иностранную валюту?