Проверка законности, правильности документального оформления, достоверности, полноты и своевременности отражения в учете расчётов с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками — раздел учета, где наряду с проверкой отражения операций в системе бухгалтерского учета немаловажное значение приобретает оценка системы первичного учета. Связано это в первую очередь с тем, что практически все документы, оформляющие операции данного раздела, поступают в организацию извне в виде первичных документов, подтверждающих совершение этих операций (особенно операций, связанных с расчетами за оказанные услуги). Отсюда риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в правильности оформления документов и их комплектности.

Так, согласно заключенных договоров поставки, между поставщиком и филиалом «Скидельский» ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» заключен договор на поставку определенного вида ценностей на 2013 год. Основанием для получения товарно-материальных ценностей является ТТН-1 (приложение 7).

Так, в большинстве случаев, для получения товарно — материальных ценностей у поставщиков для экспедитора (работника) от предприятия выписывается доверенность (Приложение 8), которая регистрируется в журнале выданных доверенностей (Приложение 9).

При проведении порядка ведения первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оценим правильность заполнения первичных документов по формальному признаку. Результаты данной контрольной процедуры сведены в таблицу 2.2.

Таблица 2.2 Результаты проверки первичных и сводных документов по формальному признаку.

Проведем прослеживание сумм и порядок составления первичных документов. Так, согласно ТТН-1 (Приложение 7) № 1 279 274 от 26.12.2012 г. в филиал «Скидельский» ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» поступили материальные ценности на сумму 15 629 851 руб. Для получения данных ценностей работнику Белоцкому И. В. была выдана доверенность № 2020 от 17.12.2012 г., что не было отражено в журнале регистрации выданных доверенностей (Приложение 9). В то же время аналогичные данные указаны и в документах по приемке материалов и принятию материалов к учету, а счетов — к оплате, а именно: в расшифровке счета 10 отражены поступившие материалы, принят к оплате входной НДС, отражена задолженность перед поставщиком, оплачено поставщику. Итоговые суммы по поступившим от поставщика производственным запасам были отражены в журнале-ордере 6АПК (Приложение 10), сумма оплаты поставщикам отражена в журнале-ордере 2АПК, но поступление материальных ценностей от поставщика ОАО «Аульское МРО» и соответствующая сумма НДС по поступившим ценностям не отражены в книге покупок (Приложение 11). Итоговые суммы совпадают с суммами в главной книге как по счету 60, также и по счету 51.

Таким образом, проведя прослеживание сумм по всем первичным документам расхождений и нарушений выявлено не было, но отсутствие записи в книге покупок является нарушением ведения складского учета.

Отклонений по проверке достоверности задолженности в декабре 2012 года по счету 60 не выявлено, суммы в балансе (Приложение 12), Главной книге, своде ЖО № 6 и по аналитическому учету соответствуют друг другу и составляют 7 448 839 456рублей краткосрочной задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Кроме того, каждая сумма дебиторской и кредиторской задолженности на отдельных счетах рассматривается с точки зрения возникновения долга, причины и давности образования задолженности, реальности ее получения. Различают следующие категории задолженности: текущую (или нормальную); не оплаченную в срок; задолженность с истекшим сроком исковой давности; спорную; безнадежную.

С целью проверки законности, правильности документального оформления, достоверности, полноты и своевременности отражения в учете расчетов с поставщиками и подрядчиками в филиал «Скидельский» ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» периодически проводится инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, которая способствует выявлению и предотвращению потерь о бесхозяйственности, укреплению внутрихозяйственного расчета, расчетной, финансовой и кредитной дисциплины.

Инвентаризация расчетов в филиал «Скидельский» ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» проводится согласно утвержденному графику и приказу руководителя.

Инвентаризация обязательств в части расчетов с поставщиками и подрядчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета расчетов. При этом оформляется акт сверки расчетов. Также данный акт может поступать от поставщика в процессе инвентаризации поставщиком расчетов с покупателями и заказчиками за год.

Отсутствие автоматизации бухгалтерского учета является самым крупным недостатком системы внутреннего контроля филиала «Скидельский» ОАО «Агрокомбинат «Скидельский». Необходимость вручную обсчитывать большое количество расчетных операций неизбежно влечет за собой арифметические ошибки, а, следовательно, дополнительные затраты времени на их поиск и исправление.

Так как в результате аудиторской проверки в филиале «Скидельский» ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» не обнаружены искажения показателей бухгалтерской отчетности, которые оказывают существенное влияние на достоверность проверяемой отчетности.