Выявленные ошибки в расчетах с персоналом по оплате труда и рекомендации по совершенствованию учета на предприятии
Рекомендации по устранению ошибок в учете расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ПЦ ЗЖБИ-4». Наряду с проверкой аналитических и синтетических данных расчетов по оплате важное значение приобретает работа по улучшению организации этого участка учета. Для этой цели аудиторская фирма может порекомендовать: автоматизировать расчеты по оплате труда, использовать унифицированные формы документов… Читать ещё >
Выявленные ошибки в расчетах с персоналом по оплате труда и рекомендации по совершенствованию учета на предприятии (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В практике аудита существуют следующие типичные ошибки в учете расчетов с персоналом по оплате труда:
неправильное исчисление среднесписочной численности работников;
отсутствие начисления заработной платы;
завышение общих итогов расчетно-платежной ведомости;
создание нереальной депонентской задолженности;
ошибки в расчетах при удержаниях из заработной платы;
нарушение правил исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
в налоговую базу по НДФЛ включается стоимость обучения сотрудников в интересах организации;
налоговые агенты производят удержание НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, без нотариальной доверенности от физических лиц;
НДФЛ не облагается оплата организацией лечение своих бывших сотрудников;
стандартные налоговые вычеты предоставляются не обоснованно;
социальные налоговые вычеты на обучение предоставляются только в пределах 2500 рублей;
имущественные налоговые вычеты предоставляются непосредственно у источников дохода;
не обоснован размер имущественного налогового вычета;
не обоснован размер профессиональных налоговых вычетов при выплате вознаграждений по договорам гражданско-правового характера;
несвоевременное начисление НДФЛ с сумм оплаты труда;
фальсификация записей в расчетно-платежной ведомости;
ошибки при начислении выплат по среднему заработку (отпускных, по временной нетрудоспособности и др.).
В ходе аудиторской проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ПЦ ЗЖБИ-4» были выявлены ошибки, представленные в табл. 3.4.
Таблица 3.4.
Ошибки, выявленные в ООО «ПЦ ЗЖБИ-4» при аудите расчетов по оплате труда.
№ п/п. | Виды и наименование ошибок. | Влияние на достоверность бухгалтерской отчетности налогообложения и соблюдения законодательной и нормативной базы. | Нормативные документы. |
Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения оплаты труда за проведение строительных работ. | Завышение себестоимости продукции, занижение налогооблагаемой прибыли. | Налоговый кодекс РФ. | |
Не включались в совокупный доход работающих суммы премий и выданных подарков. | Занижение базы налогообложения по подоходному налогу и другим видам удержаний. | Налоговый кодекс РФ. | |
Неверно производилось начисление подоходного налога, налоговые вычеты некоторым работникам предоставлялись необоснованно. | Занижение суммы подоходного налога. | Налоговый кодекс РФ. | |
Неверно рассчитывались суммы по прочим видам оплат. | Занижение базы налогообложения. | Налоговый кодекс РФ. |
Рекомендации по устранению ошибок в учете расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ПЦ ЗЖБИ-4». Наряду с проверкой аналитических и синтетических данных расчетов по оплате важное значение приобретает работа по улучшению организации этого участка учета. Для этой цели аудиторская фирма может порекомендовать: автоматизировать расчеты по оплате труда, использовать унифицированные формы документов, уточнить правильность выполнения расчетов, применять наиболее рациональные системы ведения аналитического учета по работающим и т. п.
Основная проблема в учете расчетов по оплате труда в ООО «ПЦ ЗЖБИ-4» связана с формированием налогооблагаемой базой и расчетами и учетом удержаний из заработной платы работающих. Допускаются типичные ошибки, такие как невключение в совокупный доход размеров выданных премий и подарков, предоставление налоговых вычетов без оснований и др.
Это связано с тем, что на предприятии отсутствует внутренняя система контроля за учетом расчетов с персоналом. Поэтому совершенствование необходимо проводить в этом направлении.
Среди других недочетов учета выделяется несовершенство форм первичной документации по учету бригадной выработки. В целях устранения этих недостатков можно порекомендовать усовершенствовать таки документы, как Ведомость расчета тарифной заработной платы и распределения бригадного заработка и Табель для бригадного расчета.
Также для совершенствования учета расчетов с персоналом по оплате труда и всего учета в целом в ООО «ПЦ ЗЖБИ-4» рекомендуется переход на новый вид ПО. Используемая программа БЭСТ-4, хотя и обладает некоторыми преимуществами, все-таки не обеспечивает максимальную эффективность учета. По техническим характеристикам система БЭСТ-4 может использоваться на малых и средних предприятиях с числом ежемесячных операций в несколько десятков тысяч проводок. Исследуемое же предприятие не является объектом малого, либо среднего бизнеса, в подобных организациях эффективнее использовать такую программу, как, например «1С».